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1、增值税概念：增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象征收的一种税。 我国增值税法规定，增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据征收的税。 2、增值税的特点： （1）避免重复征税（2）多环节税（3）价外税 3、增值税的类型： （1）生产型增值税、（2）收入型增值税、（3）消费型增值税。 一、增值税的征税范围 （一）—般规定 （1）销售货物；（2）提供加工、修理修配劳务；（3）进口货物。 【例题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ AD ）。 A.汽车的修配 B.房屋的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒 (二)特殊规定 1．特殊行为 （1）视同销售行为： ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目； ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 【例题5】某城市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（ C ） A.将货物移送给位于甲市的某商场代销 B.销售乙市某商场的代销货物 C.将货物移送B店销售 D.为促销将本店货物无偿赠送消费者 （2）混合销售行为。 ①概念：混合销售行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务(即营业税应税劳务)。 ②税务处理： 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 （3）兼营非应税劳务行为： 概念：兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务(即营业税应税劳务)。 税务处理：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的销售额(即营业额)按适用的税率征收营业税。如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 2．特殊项目 属于特殊项目的征收增值税的范围如下： 货物期货(包括商品期货和贵金属期货)；银行销售金银的业务；典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的集邮商品。 二、纳税人 （一）一般规定 1凡在我国境内销售或者进口货物、提供应税劳务的单位和个人都是增值税纳税义务人。 2、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税义务人。 3、境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人 （二）特殊规定：一般纳税人和小规模纳税人。 1．一般纳税人与小规模纳税人的划分标准： 小规模纳税人的认定标准是： 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的； 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人(除个体经营者以外的其他个人)、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 小规模纳税人会计核算健全，能提供准确计税资料的，经主管税务机关批准，可认定为一般纳税人。小规模纳税人一经认定为一般纳税人后，不能再转为小规模纳税人。但年应税销售额在80万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得再认定为一般纳税人。 2．一般纳税人: 小规模纳税人以外的增值税纳税人，为增值税一般纳税人。 未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税款，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。纳税人已经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。 三、税率与征收率 （一）税率1、低税率： 13％。 （1）粮食、食用植物油、鲜