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第三章 税收筹划的处理技术 免税技术 减税技术 税率差异技术 分劈技术 扣除技术 第一节 免税技术 免税：国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人完全免征税收的照顾或奖励措施。 照顾性免税 奖励性免税 第一节 免税技术 免税技术：指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术 免税技术的特点：属于绝对节税 技术简单 适用范围狭窄 具有一定的风险性 第一节 免税技术 案例： 某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近3吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。如何治污，拟定两个方案： 把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会400万元的运输费用 用400万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。 第一节 免税技术 方案二较好： 销路好 符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。 利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税 彻底解决污染问题 部分解决了企业的就业压力 第二节 减税技术 减税：国家对特定的地区、行业、企业、项目 或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。 照顾性免税 奖励性免税 第二节 减税技术 减税技术：指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税收筹划技术 减税技术的特点： 属于绝对节税 技术简单 适用范围狭窄 具有一定的风险性 第二节 减税技术 A，B、C、D四个国家的公司所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似。A国某企业生产的商品90%以上出口到世界各国。A国对该企业所得是按普通税率征税；B国出于鼓励外向型企业发展的目的，对此类企业减征30%的所得税，减税期为5年；C国对此类企业有减征50%，减税期为3年的规定；D国对此类企业则有减征40%，而且没有减税期限的规定。 第三节 税率差异技术 税率差异：指性质相同或相似的税种使用税率不同 地区性税率差异 行业性税率差异 产品税率差异 第三节 税率差异技术 税率差异技术：在合法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收的纳税筹划技术。与按高税率缴纳税收相比，按低税率少缴纳的税收就是节减的税收。 税率差异的技术特点： 绝对节税 技术较为复杂 适用范围广 具有相对确定性 第三节 税率差异技术 第四节 分劈技术 分劈：指把一个人自然人（或法人）的应纳所得或应税财产分成多个自然人（或法人）的应税所得或应税财产。 分劈技术：在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的纳税筹划技术。 第四节 分劈技术 分劈技术的特点： 绝对节税 适用范围较窄 分劈技术比较复杂 第四节 分劈技术 案例： 一对英国夫妇有40万英镑在其丈夫名下的共同财产，他们有一个儿子。丈夫有这样的想法，如果他先去世，要把共同财产留给妻子，因为英国法律规定，丈夫留给妻子的遗产可享受免税，妻子去世后再将财产留给儿子，财产并没有发生被征两次税的情况。 在英国，遗产税是实行夫妇分别申报纳税制度的，在遗产税上每个人都享有23.1万英镑的免税额，就是每个纳税人都有23.1万英镑的免税额。 第四节 分劈技术 思考： 分劈技术在我国税收筹划中应该如何应用？ 第五节 扣除技术 扣除技术：指在合法合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。 扣除技术的特点： 可用于绝对节税和相对节税 技术较为复杂 适用范围较大 具有相对稳定性 第五节 扣除技术 扣除技术要点： 扣除项目最多化 扣除金额最大化 扣除最早化 第六节 抵免技术 税收抵免：从应纳税额中扣除税收抵免额 避免双重征税的税收抵免：免税法、费用法、抵免法 税收优惠或奖励的税收抵免：设备购置投资抵免 抵免技术：在合法合理的情况下，使税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术 抵免技术特点： 绝对节税 技术较为简单 适用范围较大 具有相对确定性 第六节 抵免技术 抵免技术要点 抵免项目最多化 抵免金额最大化 第六节 抵免技术 案例1： 某企业筹资3000万元，现有两个方案可供选择： 一是购买设备用于技术改造（假设设备购置前一年企业利润额为0） ； 二是投资新办高新技术企业，所得税税率