会计制度设计内部控制制度设计.pptVIP

1、设计内部控制制度应遵循哪些原则？ 2、内部控制的基本方式有哪些？简述各种方式的要点。 3、为什么说“分权控制”是内部控制的关健？业务处理的哪些权力应当分管？ 4、货币资金业务内部控制的基本要求是什么？如何对货币资金收支业务实施内部控制？ 5、采购业务内部控制的基本要求是什么？各环节分别使用哪些凭证？ 6、销售业务内部控制的基本要求是什么？现销业务与赊销业务各如何实施内部控制？ 复习思考题 内部控制制度的设计 1、内部控制制度的意义与作用； 2、内部控制的范围、内容及会计工作中常见的错误； 3、内部控制的基本方式； 4、货币资金收支业务、材料物资采购业务、资产盘 存业务、产品销售业务内部控制制度的具体设计。　 一、内部控制制度的涵义 　　内部控制制度是单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度，是对经济业务处理过程实施控制的方法、程序和手续的总称。　 　　完善的内部控制制度具备三个方面的要素： 1、权利与责任。即单位行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任； 2、程序与手续。即处理每项经济业务的规定程序与手续、负责人及其联系沟通方式和具体处理方法 3、控制方式。处理经济业务人员之间的相互制约方式。某人办理的业务必须经过其他人员的核准和同意，必须置于其他人员的监督之下。 第一节　内部控制制度设计概述 三、内部控制制度的设计原则 1、全面性原则 2、合法合规原则 3、岗位责任制原则：不相容职务相分离 4、成本效益原则 二、内部控制制度的范围 1、货币资金收支业务的内部控制 2、材料物资采购业务的内部控制 3、资产盘存业务的内部控制 4、产品销售业务的内部控制 1、客观技术性错误 　　技术性错误，是业务素质和责任心的问题 2、主观原则性错误 　大都属于舞弊行为，是内部控制的重点防范区域。 四、会计工作中的常见错误 1、经济业务的授权批准职务与执行职务、监督职务应予分离　　　如 审批发料与仓库保管 2、经济业务的执行职务与记录职务应予分离 如 采购员、推销员与会计人员 3、财产物资的保管职务与会计记录职务应予分离 　　如 出纳、保管与会计员 4、经济业务的经办业务与稽核职务应予分离 如 保管员与财产清查人员 5、货币资金出纳职务与总账记录职务、成本费用、债权债务、　档案保管职务应予分离 五、内部控制的基本方式 （一）分权控制（不相容职务相分离） 　　指单位内部各级工作人员必须获得批准和授权后，方能在授权范围内执行或处理有关的经济业务。 1、一般授权 　通常规定处理常规业务的标准，授予有关人员处理一般经济业务的权利。 2、特定授权 　指授予有关人员处理特殊经济业务的权利。 如销售闲置设备、处理积压商品等。 （二）授权控制 　　是指各个岗位上的工作人员定期、不定期的相互调换职务，避免一个人在同一岗位长期滞留。 　岗位轮换作用 1、促使工作人员尽职尽责 2、职务丰富化，防止惰性 3、及时发现存在的问题 4、培养工作人员业务素质和独立工作能力。 　岗位轮换方式 对换制和轮换制 （三）岗位轮换控制 　　指单位内部的各项费用开支应当实行预算管理的办法，通过预算的编制、执行、分析和考核，强化费用开支的管理。 1、明确预算项目，建立明确的预算标准； 2、规范预算的编制、审定、下达和执行程序，划清各环节的控制责任； 3、及时分析和控制预算差异，采取改进措施； 4、预算内开支实行责任人限额审批，限额以上开支集体审批，严格控制无预算的资金支出。 （四）预算控制 　　指在经济业务发生时，通过填制和取得原始凭证，对经济业务实施记录控制，以便在任何时候、任何问题都有据可查。 1、业务发生时，都必须填制或取得合法、真实、完整的原始凭证 2、根据需要用复写方式填制凭证，即一式几联。 3、重要凭证应事先编号，一般凭证在使用时按顺序编号。 4、凭证上必须具备经办人员的签名或盖章。 5、建立对凭证本身及与其他凭证的复查和核对制度。 6、建立科学合理的凭证传递程序，防止遗漏和失控，提高效率。 7、建立严格的印制、购买、保管、使用、注销和存档管理制度。 （五）凭证控制 　　通过利用会计账簿对经济业务进行序时、分类记载的功能，实施内部控制。 1、设计完整的账簿组织体系，明确规定各种账簿的作用及其关系。 　　总账控制明细账、日记账；明细账控制财产实物和债权债务的数量、金额变化；日记账控制收付款的笔数和金额。 2、规定过账、对账和结账的要求； 3、建立严格的账簿领用、存档、查阅和销毁管理制度。 （六）账簿控制 　　通过事前的审批控制和事后的稽核控制，对经济业务的合法合理性起到前把关、后验收的作用。 1、建立“一支笔”审批制度，防止政出多门； 2、严把审批关，审有依据、批有理由、