第六章审计目标与审计过程.pptVIP

第三节 管理层认定与具体审计目标 一、管理层的认定与具体审计目标 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 ＃＃与交易和事项相关的认定——利润表项目 ＃＃与期末账户余额相关的认定——资产负债表 ＃＃与列报相关的认定——信息披露 认定与审计目标密切相关，CPA的职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 （一）与交易和事项相关的认定与审计目标 1. “发生”认定：即被审计单位记录的交易和事项都已发生且与被审计单位有关。 由此确定的审计目标————“合理保证”财务报表已记录的交易是真实的。 ★ CPA针对的问题 —— 管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。 2. “完整性”认定：所有应当记录的交易和事项均已记录。 由此确定的审计目标——————“合理保证”财务报表显示已发生的交易确定已经记录。 ★CPA针对的问题 —— 管理层是否把一些真实发生的项目没有列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的低估有关 3.“准确性”认定：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 审计目标 — “合理保证”财务报表已记录的交易是按正确金额反映的。P95 4.“截止”认定：交易和事项已记录于正确的会计期间。 审计目标——“合理保证”财务报表确认的接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。