第二节财务管理体制及预算管理案例.ppt

讨论 1 如果你是总经理，你会如何设定预算目标？ 如果你是董事长或者股东，你又会如何设定目标？ 讨论 2 如果公司正处于发展阶段，你会因为利润高而高兴吗？ 讨论 3 今年，公司最大的竞争对手出现质量问题，倒闭关门；或者，公司市场所在地发生地震，销售大受影响……，当这些情况发生时，你是否应该调整年初预算？ 讨论 4 如果你是股东，公司今年实际利润超过预算目标很多，你会为此高兴吗？ 讨论 （2）效益奖是为激励员工而设置的奖项。以月度为单位实施、兑现。根据分厂利润完成情况，超额完成预算，按实际与利润预算差额部分的25%奖励全体员工；完不成预算，按实际与利润预算差额部分的20%扣发员工工资。 你如何看待上述奖励办法？ 讨论 请问你还能发现华乐集团在预算管理中存在哪些问题？ 第二节 财务管理体制 朱泽钢 兰州商学院财务管理系 2011年7至12月 财务管理一般体制 公司内部一般组织结构图 财务主任 会计主任 资金筹措 资金投放 资金分配 退休金管理 等等 财务会计 成本会计 管理会计 税务会计 信息处理 等等 董事长 总经理 生产部 财务部 销售部 财务管理一般体制 财务管理基本体制特点 1 分权制还是集权制 2 有无预算管理 一 什么是预算管理 定义 预算是行为计划的量化。 在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。企业全面预算管理是一项重要的管理工具，能够帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。 分类 投资预算管理与生产经营预算管理。 一 什么是预算管理 投资预算管理（投资决策） 投资决策过程是投资预算的编制、不同预算方案优选的过程。 投资预算是对固定资产的购置、改建、改造、更新，在可行性研究的基础上对何时进行投资、投资多少、资金来源、获得收益期限、投资回报率、每年的现金净流量、需要多少时间回收全部投资等等。借助于计算机建立投资预算决策模型，把采集到的经济信息、投入产出转化为数量，优化组合成不同的预算方案，并进行方案的优选。 一 什么是预算管理 生产经营预算管理 公司在某一时期为实现经营目标而编制的计划，描述了在该时期发生的各项基本活动的数量标准。 包括销售预算、生产预算。直接材料采购预算、人力资源预算、间接成本预算（包括制造费用预算、行政管理费用预算、销售费用预算和财务费用预算）、经营损益预算、现金流量预算。 通过建立预算模型，把销售预算等各分部的预算输入生产经营预算模型进行模拟，优化组合，选择最佳预算方案为执行方案。经营预算同样反映了公司的业务量、收入与支出一览表。向公司及各部门主管解释如何达到工作目标，预算项目和数量是否合理，明确各个部门每个工作责任者的工作标准是什么。 一 什么是预算管理 预算管理的好处 1 预算是一种资源分配，对计划投入产出内容、数量、以及投入产出时间安排的详细说明。 2 预算以数量化的方式来表明管理工作标准，控制是以确定的管理工作标准，对行动的度量和纠正偏差。 一 什么是预算管理 预算管理的好处 3 预算是一种协调，公司的总预算是由各分预算汇编而成，从组织预算编制到预算执行，各相关部门必须协商沟通，相互配合，有利于管理层工作协商一致，导致出更好的计划和执行效果，这也是预算管理的基本目的。 4 是考核工作效率与工作质量的标准。 一 什么是预算管理 预算管理的基本程序 1 制定规划方针 2 制定销售预算 3 开始编制其他分预算 4 互相协调以决定各分预算的最后定案 5 检讨各分预算 6 最后审核 7 分发经核准的预算 案例 山东华乐集团预算管理 案例学习目的 1 了解预算管理的基本流程 2 找到并分析本案例预算管理的问题 案例 山东华乐集团预算管理 一 山东华乐集团概况 1978年成立，前身是一个乡办小农机厂，现为以棉纺织业为主的国家大型二级企业。 集团包括六个分厂：棉纺厂、帆布厂、热电厂、针织厂、印染厂、制线长。 棉纺厂 帆布厂 热电厂 针织厂 印染厂 制线长 案例 山东华乐集团预算管理 企业实施全面预算管理，设立有预算管理委员会，总经理兼任委员会主任。 该企业为推动全面预算管理的实施，按照利润全面预算管理理论和模式的要求，根据集团的实际情况，制定了全面预算管理制度。 案例 山东华乐集团预算管理 二 全面预算管理的运行 1 目标