第七章货币资金内部控制与核算规程设计.pptVIP

第七章 货币资金内部控制与核算规程设计 控制目标与控制流程 了解 控制点和控制措施 理解 现金和银行存款的核算方法 掌握 核算程序 理解 第七章 货币资金内部控制与核算规程设计 第一节 货币资金的内部控制要求与原则 第二节 货币资金核算方法的设计 第三节 货币资金业务核算程序的设计 第一节 货币资金的内部控制要求与原则 一、现金内部控制要求 二、银行存款内部控制要求 三、货币资金的内部控制原则 一、现金内部控制要求 （一）明确控制目标 保证现金收支的合法合理性 保证库存现金的安全完整 保证现金收支核算记录的及时可靠 （二）制定控制流程 （三）确定控制点及其控制措施 （二）制定控制流程 ?规定授予权限：一般授权和特别授权 ?及时填制或取得原始凭证：相关人签字盖章 ?审核原始凭证：专人审核后再付款 ?编制记账凭证： ?收付现金： ?复核记账凭证 ：专人复核 ?登记账簿 ： ?盘点现金：出纳每日 ?送存银行： ?清查库存 根据清查结果编制现金盘点报告单 出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证并加盖 “收讫、付讫”章 （三）确定控制点及其控制措施 ?授权批准 ?审核：业务真实合法、填制是否合规 ?收付 ?复核：正确、真实 ?分工记账 ?清点 ?清查 会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证 建立严格的出纳责任制对不相容职务进行分离：出纳必须根据审核过的记账凭证收付现金不能编制收付凭证；不能兼任收入费用债权债务的登记复核和会计档案的保管； 不得同时保管印鉴和支票 由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金 二、银行存款内部控制要求 （一）明确控制目标 保证银行存款收付的合法性 保证银行存款安全完整 保证银行存款核算记录的真实可靠 （二）制定控制流程 （三）确定控制点及其控制措施 （二）制定控制流程 ?授权经办业务 ?签订结算合同或协议 ?填制或取得原始凭证 ?审核原始凭证 ?填制或取得结算凭证并办理结算业务 ?审核结算凭证 ?编制证账凭证 ?复核记账凭证 ?登记账簿 ?核对账单并编制银行存款余额调节表 ?账账核对 （三）确定控制点及其控制措施 ?审批 ?审核：业务合法，结算正确有效 ?结算 ?复核 ?记账 ?核对 ?对账 1、经办人签章，业务部负责人 2、超出业务部门权限的，须报 上级主管部门审批并签字盖章 结算凭证盖出纳和财务专用章 支票和结算凭证连续编号 作废的支票盖”作废“章 完结盖“收讫、付讫”章 稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账 由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整末达账项 三、货币资金的内部控制原则 ?严格职责分工 ?实行交易分开 ?实施内部稽核 ?实施定期轮岗制度 第二节 货币资金核算方法的设计 一、库存现金核算方法的设计 “现金”账户与现金日记账 库存现金的清查盘点 二、备用金核算方法的设计 三、银行存款核算方法的设计 银行存款的入账时间 “银行存款”账户与银行存款日记账 四、其他货币资金核算方法的设计 一、库存现金核算方法的设计1. “现金”账户与现金日记账 ?“现金”账户：总分类核算 ?“现金日记账”：序时核算 有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算 订本式账簿 三栏式 多栏式 2.库存现金的清查盘点 二、备用金核算方法的设计 ?会计部门的“备用金”账户：通过“其他应收款——××部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进行核算 ?使用部门的收支登记办法：对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账 平时备用金使用部门报账时不通过本账户核算 1.银行存款的入账时间 ?采用银行汇票方式 ?采用商业汇票方式 ?采用银行本票方式 ?采用支票方式 ?采用汇兑结算方式 ?采用委托收款结算方式 ?采用托收承付结算方式 根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认 三、银行存款核算方法的设计 付款:支票存根+原始凭证 收款:银行进账单+原始凭证 2.“银行存款”账户与银行存款日记账 ?“银行存款”账户：总分类核算 ?“银行存款日记账”：序时核算 订本式账簿 三栏式 多栏式 有外币银行存款企业必须按外币种类单独设置“银行存款日记账” 1.设计“其他货币资金”科目 ?外埠存款 ?银行汇票存款 ?银行本票存款 ?信用卡存款 ?信用证保证金存款 ?存出投资款 企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金 四、其他货币资金核