03第三章 账户与复式记账.ppt

* 3.1会计分录 会计分录的含义 指针对每项经济交易与事项确定其应当登记的账户名称、借贷方向及其金额的书面记录 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 记账方向 账户名称 记账金额 * 简单分录 (一借一贷) 借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000 ? 复合分录 (多借一贷) 借：银行存款 10 000 固定资产 80 000 贷：实收资本 90 000 ? 复合分录 (一借多贷) 借：材料采购 80 000 贷：银行存款 40 000 应付账款 40 000 ? 复合分录 (多借多贷) 如果发生的交易涉及多个贷方账户 和多个贷方账户，应编制多借多贷 的复合分录。 ? 会计分录的形式： * 会计分录的编制方法 例：销售商品一批，价款100 000元。购货方开出20 000元3个月期限的银行承兑汇票，余款暂欠。 1、对交易或事项进行分析，确定交易或事项所影响的会计账户名称； 2、根据借贷记账法下不同账户的结构，确定交易或事项所影响账户的借贷方向和金额； 3、写出会计分录。 借：应收票据 20 000 应收账款 80 000 贷：主营业务收入 100 000 * 3.2应用举例 资料：林林公司2008年11月初账户余额如下 账户名称 金额（元） 库存现金 60 000 银行存款 970 000 应收账款 130 000 原材料 120 000 交易性金融资产 240 000 固定资产 2 430 000 短期借款 270 000 应付账款 150 000 长期借款 930 000 实收资本 2 600 000 * 2008年11月林林公司发生下列经济交易与事项： 11月3日将现金15 000元存入银行。 11月5日购买设备一套，总价款320 000元，以银行存款付清。 11月10日向银行取得三年期借款2 000 000元。 11月18日收到美美公司投资入股机器一台，总价值540 000元。 11月20日购入花花公司股票50 000股，每股3.6元，总价款180 000元，以银行存款支付。公司将其划分为交易性金融资产。 11月22日以银行存款偿还市商业银行6个月期借款200000元。 11月23日收到奇奇公司上月购货欠款27 000元，已存入银行。 11月27日从尼尼公司购入材料一批，总价值13 000元，材料已经入库，货款未付。 11月30日以银行存款支付所欠尼尼公司材料款13 000元。 要求：编制会计分录、登记T型账户、进行试算平衡 * * 本期发生额 15000 库存现金 期初余额 60000 （1）15000 本期发生额 0 期末余额 45000 银行存款 期初余额 970000 （1） 15000 （2）320000 （3）2000000 （5）180000 （6）200000 （7） 27000 （9） 13000 本期发生额 2042000 本期发生额 713000 期末余额 2299000 本期发生额 27000 应收账款 期初余额 130000 （7）27000 本期发生额 0 期末余额 103000 原材料 期初余额 120000 （8）13000 本期发生额 13000 本期发生额 0 期末余额 133000 * * 交易性金融资产 短期借款 固定资产 应付账款 长期借款 实收资本 期初余额 240000 期初余额2430000 期初余额 270000 期初余额 150000 期初余额 930000 期初余额 2600000 （2）320000 （3）2000000 （4）540000 （4）540000 （5）180000 （6）200000 （8）13000 本期发生额180000 期末余额 420000 本期发生额860000 期末余额 3290000 本期发生额200000 期末余额 70000 本期发生额13000 期末余额 150000 （9） 13000 本期发生额13000 本期发生额2000000 期末余额 2930000 本期发生额540000 期末余额3140000 * * 林林公司2008年11月试算平衡表 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方