出版传媒行业纳税筹划.pptVIP

出版传媒行业纳税筹划探讨 第六组小组 出版传媒行业主要指经济生活中的文化创意、影视制作、出版发行、印刷复制、广告、演艺娱乐、文化会展、数字内容和动漫等产业，是文化产业的主体。 党的十七大明确提出，要积极发展公益性文化事业，大力发展文化产业，激发全民族文化创造活力，更加自觉、更加主动地推动文化大发展大繁荣。国务院《文化产业振兴规划》指出，要以文化创意、影视制作、出版发行、印刷复制、广告、演艺娱乐、文化会展、数字内容和动漫等产业为重点，加大扶持力度，完善产业政策体系，实现文化产业跨越式发展。要贯彻落实《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和支持文化企业发展两个规定的通知》中的相关税收优惠政策，研究确定文化产业支撑技术的具体范围，加大税收扶持力度，支持文化产业发展。 在良好的政策环境下，在国家加大投入和各种优惠政策的支持下，出版传媒行业需要通过合法合规的纳税筹划方法，最大限度的用好各类税收优惠政策，实现公司价值最大化和跨越式发展。 一、出版传媒行业纳税筹划思路 1、纳税筹划应遵循合法性、成本效益和风险防范等原则。 2、出版传媒行业企业纳税筹划应注意找准纳税筹划的功能定位，正确认识纳税筹划方案的实现形式，合理把握纳税筹划的界限，注重纳税筹划的全局性、前瞻性。 3、当前环境下，即国家投入加大，优惠政策陆续出台，缩小课税基础、适用较低税率、延缓纳税期限、合理归属所得年度、适用优惠政策，应是出版传媒行业纳税筹划的主要方法中。 二、出版传媒行业税负情况 1、我国目前出版传媒企业的总体税负偏高。以出版业为例，为促进出版业发展，国家对出版业给予了降低增值税税率、出版物增值税先征后退等税收优惠政策，但相对于发达国家而言(如:意大利增值税正常税率为20%，图书和报纸的增值税税率为4%;英国正常增值税税率为17.5%，而书籍、出版、海报等行业是零税率)，我国的图书销售13%的增值税税率明显过高，再加上随其税额附征的7%的城市维护建设税、3%的教育费附加，税负就更为沉重。而先征后退政策不像即征即退政策那样及时退回税金，导致了企业部分资金被税收支出暂时占用，加重了企业的负担。从我国税收实践来看，文化相关领域较多实行营业税政策，不仅造成我国文化企业税负较重，还抑制了我国包括文化业在内的服务业发展后劲，税收政策的逆向调节效应比较明显。 2、现行的增值税在一定程度上存在着对文化创意产品的重复征税。我国对文化产品销售征收增值税，而文化产业在很大程度上依靠知识和创意，其资产大多体现为知识产权、品牌价值、人力资源等无形资产。在这些无形资产的开发和交换过程中，智力投入往往占文化创意产品成本的绝大部分，但企业在纳税时对这些投入并不能进行抵扣，如出版业中的作者稿费及版权购买支出成本、影视制作业中的剧本创作和制作成本、广告业中的广告创意成本、艺术品业中的购买艺术品支出成本、演艺业中的剧目创作成本、动漫产业中的作品创作及购买支出成本、报刊业中的稿费支出成本等都不能进行进项税额抵扣。 出版传媒行业税负情况 3、我国小型企业在促进经济增长、出口创汇、技术创新、增加就业岗位等方面起着越来越重要的作用，已日益成为我国经济发展的重要组成部分。但我国在税收等政策制定与实施方面与经济发展进程相比明显滞后，在一定程度上制约了小型企业的快速发展。如:在我国的文化产业中，大多数富有生机活力的文化企业都是以小规模纳税人的身份出现的，它们不能享受适用于一般纳税人的增值税优惠政策，不能使用增值税专用发票，不允许抵扣进项税额，且在购进固定资产等方面也享受不到“增值税由生产型向消费型转变”所带来的实惠，造成这些小型文化企业税负较重，制约了它们的技术创新。 三、出版传媒行业主要税收优惠政策 1.增值税方面。一是图书、报纸、杂志的销售适用13%的低税率,对古旧图书的销售免征增值税。二是经广播电影电视行政主管部门批准的从事电影制片、发行、放映的电影集团公司、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入免征增值税。三是党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业,自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。四是支持文化产品和服务出口,图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。五是对部分出版物出版环节实行增值税先征后退。 2.营业税方面。一是对纪念馆、文化馆、博物馆、文物保护单位、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入等免征营业税,对电影制片厂及其他电影企业转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征营业税。二是2010年底前,广播电视运营服务企业按规定收取的有线数字电视收视维护费,经批准后在3年内可免征营业税。三是对科普