2012年税法讲义第15章.doc

第十五章　税务行政法制◆本章考情分析　　近三年本章考试题型、分值分布 　　 年份 单项选择题 多项选择题 计算题 综合题 合计 2011年 1分 — — — 1分 2010年 1分 — — — 1分 2009年 1分 — — — 1分 　　◆本章内容：3节　　第一节　税务行政处罚　　第二节　税务行政复议 　　第三节　税务行政诉讼 　　◆本章基本内容框架　　　　　　◆本章内容讲解　　 第一节　税务行政处罚 　　税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。　　　　　一、税务行政处罚的设定 　　现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。　　1.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。　　2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。　　3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30 000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10 000元；超过限额的，应当报国务院批准。　　【考题·多选题】（2010年）下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有（　）。　　A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过l 000元　　B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5 000元　　C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10 000元　　D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30 000元 　　[答疑编号3941150101] 『正确答案』ACD『答案解析』税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。　　二、税务行政处罚的种类 　　1.罚款；　　2.没收非法所得；　　3.停止出口退税权；　　4.收缴发票和暂停供应发票。　　 　　　　三、税务行政处罚的主体 　　税务行政处罚的实施主体主要是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格；税务所可以实施罚款额在2 000元以下的税务行政处罚。　　【考题·单选题】（2009年）下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（　）。　　A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告　　B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款　　C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格　　D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格 　　[答疑编号3941150102] 『正确答案』B『答案解析』本题考核税务行政处罚的相关规定。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，因此A不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此C不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2 000元以下的税务机关处罚；因此，只有B选项是最佳选项。 　　四、税务行政处罚的程序　　（一）简易程序的适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件。　　　（二）一般程序：1.调查与审查；2.听证；3.决定。　　听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。　　除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的不公开听证的以外，对于公开听证的案件，应当先期公告案情和听证的时间、地点并允许公众旁听。　　【考题·单选题】（2011年）下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（　）。　　A.对法人做出1万元以上罚款的案件　　B.对公民做出1 000元以上罚款的案件　　C.对法人做出没收非法所得处罚的案件　　D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件 　　[答疑编号3941150103] 『正确答案』A『答案解析』税务行政处罚听证的范围是对公民作出2 000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。所以选项A是正确的。　　五、税务行政处罚的执行 　　税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机