税法_讲义_第一章 税法总论.doc

第一章　税法总论　◆考情分析　　　　本章作为《税法》课程的基础知识，在2012年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，预计分值在2分以内。　　最近3年本章考试题型、分值分布　　 年　份 单项选择题 多项选择题 计算题 综合题 合 计 2011年 1分 — — — 1分 2010年 1分 1分 — — 2分 2009年 1分 1.5分 — — 2.5分 　　◆本章内容：5节　　第一节　税法的概念　　第二节　税法基本理论★　　第三节　税收立法与税法的实施★　　第四节　我国现行税法体系　　第五节　我国税收管理体制 第一节　税法的概念 　　一、税法与税收关系 概念 含义 特征 税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式 1.无偿性（核心）2.强制性（保障）3.固定性 税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 1.义务性法规2.综合性法规 　　税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式　　税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税 　　二、税法的功能　　（一）税法是国家组织财政收入的法律保障　　（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段　　（三）税法对维护经济秩序有重要的作用　　（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益　　（五）税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证　　　　三、税法的地位及与其他法律的关系　　（一）税法的地位　　　　1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。　　2.性质上属于公法。　　3.税法是我国法律体系的重要组成部分。　　　（二）税法与其他法律的关系　　1.税法与《宪法》的关系　　《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。　　《宪法》第五十六条、第三十三条。　　【考题·单选题】（2009年）下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。　　A.《中华人民共和国宪法》　　B.《中华人民共和国民法通则》　　C.《中华人民共和国个人所得税法》　　D.《中华人民共和国税收征收管理法》 『正确答案』A　　『答案解析』《中华人民共和国宪法》第五十六条规定，“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。 　　2.税法与民法的关系　　3.税法与《刑法》的关系　　两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。　　两者也有着密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。　　从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案（七）》，修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。　　4.税法与《行政法》的关系　　 第二节　税法基本理论 　　　　一、 税法的原则　　 两类原则 具体原则 要点 税法的基本原则（四个） 1.税收法定原则 内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 2.税收公平原则 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同 3.税收效率原则 　　　 4.实质课税原则 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 税法的适用原则（六个） 1.法律优位原则 （1）含义：法律的效力高于行政立法的效力（2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 2.法律不溯及既往原则 （1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 3.新法优于旧法原则 （1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱 4.特别法优于普通法原则 （1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 5.实体从旧、程序从新原则 （1）实体税法不具备溯及力（2