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生产企业退免税计算及财务处理 宿迁市国家税务局 董柳风 一、“免、抵、退”计算办法 一般贸易的计算 1.当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）； 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）。 （注意：上式“当期出口货物离岸价”一般是指企业当期帐面的出口销售收入。） 2.当期免抵退税额的计算 免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。 （注意：上式“当期出口货物离岸价”一般是指企业当期申报退税并审核通过的出口销售收入。） 3.当期应退税额和免抵税额的计算 ⑴若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期期末留抵税额; 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。 ⑵若当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额； 当期免抵税额=0 当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。 例1：某生产企业2007年5月10日办理退税认定手续，所属期6月的留抵税额为46880元，7月14日进行所属期为6月份的退税申报，出口额10万美元（汇率7.5），全部为一般贸易，退税机关当月全部审核通过。7月内销货物销项税额20万元，国内采购原材料的进项税额28万元，账面出口销售额8万美元，假设该企业征