判断并说明理由题.doc

判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由) 1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。 答：错，划掉“除”、“以外”。 2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。 答：对，制定审计计划是对具体审计过程进行安排并且保证审计质量的书面文件，因此会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。 3．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。 答：错，在“重要性水平”后加“应保持一致”。 4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答：错，同一客户不同时期其重要性水平是不相同的，所以应按照不同年度的会计报表反映的不同情况确定其重要性水平。 5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。 答：对，查找潜在风险领域，从而使审计更具效率和效果。 6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。 答：对，因为在审计计划阶段，对内部控制仅是了解并没有进行测试和分析，所以控制风险是估计水平。 7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。 答：错，直接目的在于证实其他分析性复合出具的审计结果正确性，真实性。 8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。 答：错，根据不相融职务分离原则，记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是较有效的预防员工贪污、挪用销货款的办法 9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答：对，应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所而不应该通过被审单位。 10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答：对，因为若有保管应收票据的人经办会计分录，很容易造成舞弊现象。 11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答：错，因为审计人员函证的应收账款只是数额较大的一部分，不是全部，既使函证回复全部相等，但并不表示应收账款完全没有错误，其余金额未必完全正确。 12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。 答：对，因为确定坏账准备的相关内部控制是否健全有效属于内部控制测试的主要内容之一。 13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。 答：错，为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账和库存记录、出库单据、在账实相符的情况下方可证明。 14．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。 答：对，营业费用是在销货过程中发生的各项费用。 15．注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。 答：错，注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，不能表明被审计单位的记录是正确可靠的还应证实该客户的存在性。 16．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。 答：错，应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，不可以由被审计单位寄发，为保证函证的真实性应收账款寻证函由注册会计师亲自发，暂不可以由被审计单位亲自发。 17．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。 答：对，当账证、账账、账实相符情况下便能够确认销货业务的完整性。 18．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。 答：对，因为总帐对明细帐表有统驭和控制作用，在账表相符情况下可以函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。 19．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答：错，在“往往数额不大”后添加“但是，注册会计师仍然要函证相关余额“。 20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。 答：对：在最后添加“保证其真实性。” 21．注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。 答：对，在“经常”后添加“当被审计单位折旧计提不足情况时发生……清理损失。” 22．注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永