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会计从业资格培训资料－会计基础 张敬明 资金运动（价值运动）P4 会计基础P7 权责发生制 会计基础P7 收付实现制 会计基础P7 习题讲解 教材例1－3；1－4 习题册P114第2题；P115第3题，第4题 会计要素的确认P7 所有者权益的来源与构成P10 所有者权益的来源与构成P10 所有者权益的来源与构成P10 会计等式P14 会计科目P24 会计科目P24 帐户P27 帐户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 帐户P27 标准格式： 帐户P27 简化格式： 帐户P27 简化格式： 单式记帐法P30 复式记帐法P30 以资产与权益平衡关系作为记帐基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记，系统反映资金运动变化结果的一种记帐方法 会计分录P39 会计分录P39 备用材料 目录 经济管理系 Department of Economics Management 明体达用 6－1 ▲ 供应过程 ▲ 生产过程 ▲ 销售过程 ▲ 资金运动 负债 投入资本 缴纳税金、向投资者分配股利或利润、偿还债务等 货币资金 产品资金 生产资金 储备资金 固定资金 货币资金 资金运用（资金循环与周转） 资金退出 资金投入 6－1 费用 收入 销售产品，货款3000元暂未收到。 用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1 200元。 3月 4月 5月 6月 分摊费用400元 分摊费用400元 分摊费用400元 虽然支付了货币资金，但本月并不受益（不应承担相应的责任），而应由4、5、6月份分摊 虽未收到货币资金，但已获得收款权利，仍计算为3月份的收入 6－1 费用 收入 销售产品，货款3000元暂未收到。 用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1200元。 3月 4月 5月 6月 实际收到货款3000元。 收到货币资金，计算为5月份收入。 实际支付了货币资金，本月并不受益，但仍计算为3月份的费用。 6－1 6－1 基本分类 具体化 收入 费用 利润 资产 负债 所有者权益 会计 对象 会计 要素 财务状况 经营成果 资金运动的显著运动状态 资金运动的相对静止状态 6－1 实收资本（投资者直接投入部分） 资本公积（投资者投入超过其在注册资本中的份额及直接计入OE的利得） 盈余公积（从实现的利润中提取并留存企业部分） 未分配利润（已经实现但尚未分配的利润） 利润 所有者 权益 分配 6－1 资本公积－其他资本公积 直接计入所有者权益的利得和损失 盈余公积－法定盈余公积 －任意盈余公积 未分配利润 留存收益 实收资本（股本） 资本公积－资本溢价 －股本溢价 投资者投入资本 构成 来源 6－1 利得 非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入 损失 非日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 直接计入所有者权益 直接计入当期损益 直接计入所有者权益 直接计入当期损益 资本公积－其他资本公积 营业外收入 资本公积－其他资本公积 营业外支出 6－1 资 金 权 益 资 产 运用或载体 资金的来源 所有者投入 所有者权益 债权人借入 债权人权益 流动资产 长期资产 资产＝负债＋所有者权益 必然相等 反映企业资金运动过程中的某一时点上资产的分布和权益的构成情况 6－1 资产类 负债类 所有者权益类 库存现金；银行存款；原材料；固定资产； 无形资产；库存商品；应收帐款；预付帐款 短期借款；长期借款；应付帐款；应付职工薪酬 预收帐款；应付债券；长期应付款 实收资本（股本）；资本公积；盈余公积 本年利润；利润分配 6－1 损益类 （收入＋费用＋计入利润的利得和损失） 成本类 共同类：清算资金往来 主营业务收入；其他业务收入 主营业务成本；其他业务成本 销售费用；管理费用；财务费用 投资收益；所得税费用 营业外收入；营业外支出 生产成本；制造费用；劳务成本 6－1 会计对象 会计要素 会计科目 帐户 基本分类 具体化 分类核算 只是名称 无法核算 会计科目仅仅是分类核算的项目，是一个名称，本身无法反映会计要素增减变动的情况，而一旦给会计科目附上一定的格式和结构，就变成了帐户，帐户用来全面、序时、连续、系统的记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动 6－1 6－1 原材料 期初余额 本期增加发生额 期末余额 本期减少发生额 借方 贷方 6－1 习题册P115第5题 6－1 对发