合并财务报表概述1.pptVIP

2011年12月3日 合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 合并财务报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表和合并现金流量表。 确定合并范围：控制（凡是能够为母公司所控制的被投资企业都属于其合并范围） 按照公允价调整子公司财务报表（非同一控制下的企业合并） 按照权益法调整母公司对子公司的长期股权投资 通过编制抵消分录，抵消整个集团的内部交易 调整后的母子公司报表抵消整个集团的内部交易后的合计数得到合并报表数据 按公允价调整子公司财务报表： 例如：借： 固定资产 3000 (评估增值) 贷：资本公积 3000 借：管理费用 300 贷：固定资产 300（累计折旧） 下一年：借：固定资产 2700 年初未分配利润 300（上年折旧） 贷：资本公积 3000 借：管理费用 300 贷：固定资产 300（当年折旧） 2、按照权益法调整母公司财务报表： 例如：借：长期股权投资 贷：投资收益(子公司实现净利润) 贷：未分配利润年初 贷：资本公积权益法下被投资单位其他权益变动 贷：资本公积年初 3、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消 借：股本 资本公积 盈余公积 投资收益 少数股东损益 年初未分配利润 商誉（非同一控制下的企业合并） 贷：提取盈余公积 向股东分配利润 长期股权投资 少数股东权益 借：应付股利 贷：应收股利 4 、其他内部交易的抵消： 例如：借：应付账款 贷：应收账款 借：其他应付款 贷：其他应收款 借：预收账款 贷：预付账款 借：应付债券 贷：持有至到期投资 借：营业收入 贷：营业成本 存货或固定资产 1、设计合并报表表样 设置取数公式 设置和分配合并报表任务 计算报表数据 2、初始设置： 维护投资数据 设置抵消模板 3、合并操作： 确定合并范围 个别报表调整 生成成本法转权益法调整分录 进行成本法转权益法报表调整 对账 自动生成抵消分录 合并报表生成