浅论企业所得税改革及税收优惠.doc

湛江市广播电视大学 会计学专业毕业（论文） 题 目浅论企业所得税改革及税收优惠 姓 名 詹秋玲 学 号 20077440150175 学 校 湛江市广播电视大学 专 业 会计学 指导教师 吴 瑾 年 级 2007春会计班 目 录 一、税收优惠的概念及作用………………………………………..1 一、税收优惠概念………………………………………………　1 二、税收优惠作用………………………………………………　1 二、企业所得税的改革……………………………………………　2 一、新企业所得税法的主要内容………………………………　2 二、新税法完善税收优惠的对策……………………………　　2 三、企业所得税改革对企业发展的影响…………………………　3 一、统一内外资企业所得税法的必要性………………………　3 二、新企业所得税对企业发展的影响…………………………　4 参考文献…………………………………………………………… 6 内容摘要 随着我国市场经济的不断发展和完善，对内、外资企业实行不同的所得税率已经不能适应新形势下的要求。实行二税合一，有利于内外资企业处于平等的竞争地位，有利于统一、规范、公平竞争的市场环境的建立，促进国民经济更加健康、协调地发展。税收优惠是国家利用税收杠杆对经济运行进行调控的一种手段，它是主权国家为实现一定的社会政治或经济目的，通过制定倾斜性的税收法律、法规、政策来豁免或减少经济行为或经济成果的税收负担的行为。对外商投资企业自东向西的梯度税收优惠政策是我国当前对外商投资企业税收政策的重要内容。 关键词：所得税改革；税收优惠；企业发展影响 浅论企业所得税改革及税收优惠 税收优惠是各国常用的减轻税收负担的措施，它具有引导资源合理配置，促进经济结构调整，给企业提供宽松发展空间等作用。对税收优惠政策进行了统一，实行产业优惠为主、区域优惠为辅的新税收优惠体系，标志着我国税收体制上升到了一个新的台阶。 　　 税收优惠是国家利用税收杠杆对经济运行进行调控的一种手段，它是主权国家为实现一定的社会政治或经济目的，通过制定倾斜性的税收法律、法规、政策来豁免或减少经济行为或经济成果的税收负担的行为。税收优惠有利于促进我国经济体制改革，加速经济的市场化进程 外资税收优惠政策的实施，刺激了外商投资的增长，国外的先进技术、设备、管理经验和人才，也随着外资一起进入我国，推动了我国相关领域的改造和创新。如外商投资企业关于成本管理、营销管理、人力资源管理的做法，为内资企业提供了经验借鉴，同时扩大了国民的视野，使其对国际经济交往中的一些惯例和制度有所了解和运用，确立了与市场经济相适应的新思想和新观念，推动了中国经济的市场化进程。税收优惠有利于引进外国先进的技术和管理经验 外商直接投资在为我国带来外国资本的同时，也引进了先进的技术设备和管理经验。在当代经济发展中，科学技术起着决定性的作用。尤其中国的技术还比较落后，学习与引进先进的科学技术就显得更为重要。因此，引进先进技术成为中国外商投资的重要内容。在过去的一些年，我国通过给予外商投资的先进技术企业以税收优惠，促进了一大批先进技术企业纷纷建立。 　　 引导资源合理配置，促进产业结构合理调整 我国正处于经济体制的转型期，靠市场调节经济。但市场调节具有滞后性，企业对产业结构调整的反应始终表现得比较迟缓。在这种情况下，政府通过合理的税收政策，对需要下大力、急需发展的产业予以税收优惠，而对限制的行业不予以优惠或者实施高税负，就可以给所有市场行为主体一个比较明确的产业信号，从而引导社会资源合理流动，实现产业结构优化。 　　 市场经济的灵魂之一是公平竞争。市场经济条件下各经济行为主体之间的竞争，必须是有规则的、平等的竞争，不能因所有制、隶属关系或投资来源的不同给予差别待遇，使它们处于不平等的境地。我国现行涉外税收优惠政策，显然与上述的要求相背离。例如，内外资企业的所得税税率，目前虽然名义上同为33%，但设在经济特区和经济技术开发区等特定地区的外商投资企业，可以减按15%或24%，甚至减按10%的税率征税。同时，给予内资新办企业的减免税，一般是从开业之日起，减免1年或2年〔或前1年免税，后1年减半征收〕。对外商投资企业，则是从获利年度开始，前2年免税，后3年减半征收（甚至前5年免税，后5年减半征收）。其结果是整个外商投资企业的所得税税负，不到内资企业所得税实际负担率的1/3。差别如此之大的税收负担，妨碍了内外资企业之间的公平竞争和资源的合理配置，也妨碍了内资企业在同等条件下同国外进行经济交往，甚至导致一些冒牌的外商