第四章个人税收筹划技术.pptVIP

* 第四章 个人税收筹划技术 * 方案二：投资办独资企业。 如果该专家通过投资建厂使自己所拥有的专利变为资本，然后通过销售产品取得收入，情况就会发生变化。由于新建企业，大多都可以享受一定的减免税优惠。在税收上，他所要负担的个人所得税与方案一相比，必然大大地降低。　　该方案的优势是使他的资产通过经营过程实现了保值、增值，产生了长期的经济效益。当然，这样做是有条件的：一是要有其他资金的支持；二是自身要有经营才能；三是要有其他所必备的条件等。 * 第四章 个人税收筹划技术 * 方案三：投资兴办合资企业。 如果无力独立经营而选择与他人合作经营，发明人出技术，其他人出资，建立有限责任公司，只要事先约定好专利权占企业资本的比重，那么，在企业生产经营正常的情况下，就可以根据各自所占有的比重分配利润。他的专利权所折资本1000万元将在经营期内摊到产品的成本中，通过产品销售收入收回。除了企业应负担的税收外，他仅需要负担投资分红时所应承担的个人所得税额，而其资本份额在转让之前，不需负担其他税收。 三种方案的利弊是明显的。方案一实质上比较单纯，没有什么风险，缴税之后，可以实实在在地握有大把的钞票，用这些钱去做想做的事。但是，其所缴纳的税收负担太重，而且收入是固定的，没有升值的希望；方案二和方案三从税收的角度讲，税收负担比较轻，而且有升值的可能性，但是风险也大，不确定的因素比较多。假如该发明人想追求更大的利益，并且自身有条件的话，可以在后两者中作出选择。 * 第四章 个人税收筹划技术 * 案例2：张某拥有一项专利权，若单纯将其转让，可获收入80万元，其应纳个人所得税为: 　　80万×(1－20%)×10%＝6.4万元　　税后利润为:80万－6.4万=73.6万元 若将该专利权折合股份投资，其专利折股80万元，当年获股息收入8万元。应纳个人所得税为: 　　8万×(1－20%)×10%=0.64万元　　税后所得为:8万－0.64万＝7.36万元 　　通过专利权投资，每年仅需负担0.64万元税款。且经营10年以后，可以收回全部转让收入。而且，张某还可得有80万的股份。 * 第四章 个人税收筹划技术 * 特殊收入筹划的典型案例分析 案例1：假如某人是一名医学博士，学有所成，知识渊博。通过多年的研究，发明了一种技术，使用该技术可以大大提高从药用植物中提取有用物质的效率。该技术获得了国家专利，专利权属个人所有。　　该专利公布后，引起了众多药厂的关注。他们纷纷要求该人转让该专利使用权，有一家提出的转让价格为500万元。而另一效益很好的制药股份有限公司则提出可以让他持有该公司相同价款的股权，并让他在公司中担任副总经理，主管药品的研制、开发工作。　　面对两种选择，该如何决断?主要考虑的问题应是直接转让专利获取现金，还是持有公司股票划算。 * 第四章 个人税收筹划技术 * 选择直接转让专利获取现金，则可取得收入500万元，但同时应承担以下税负：　1．营业税。　　按照营业税有关法规规定，转让专利权属转让无形资产，应缴纳营业税，税率为5％，所缴税额为500×5％＝25(万元)，因此，缴纳营业税后，该人实际所得为475万元(依营业税征收的城建税和教育费附加因数额小，在此忽略不计)。　　2．个人所得税。　　按照个人所得税法规的有关规定，转让专利使用权属特许权使用费收入，应缴纳个人所得税。 应纳所得税：(475－475×20％)×20％＝76(万元) 缴纳个人所得税后他实际所得为399万元。　　两税合计，该人缴纳了101万元的税，实际所得为399万元，这才是他实实在在拥有的现金。 * 第四章 个人税收筹划技术 * 如果他选择在公司拥有股权的话，他承担的税负如何?预期的收入可能有多少呢?　　按照营业税有关法规的规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。他将专利权提供给制药公司，拥有公司的股权，因为该股权所实现的收益是不确定的，存在风险，属于以无形资产投资入股，免缴营业税，因此他不用负担25万元的营业税。　　税是不用缴了，那么，他的收益从何而来?就得从他所拥有的股权中来。他每年可从公司税后利润中分得500万元股权所对应的利润，至于到底是多少钱，则要看公司的税后利润有多少、500万元的股权占公司全部股份的比例。这个收入是长期的，只要公司存在，他不转让股权的话。这部分收益作为拥有股权取得的股息、红利，应按20％的比例税率缴纳个人所得税。 * 第四章 个人税收筹划技术 * 作为股份公司，该人拥有的股权是以股份表现的，而股份通常表现为股票。目前该制药公司还没有上市，但因为效益很好，极有希望上市。一旦上市，他能有两方面的好处，一