审计知识点及习题--13~15章.docVIP

第十三章 风险评估 1.审计风险准则对注册会计师财务报表审计测试流程的要求（掌握） ⑴ 要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境； ⑵ 要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序； ⑶ 要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩； ⑷ 要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序； ⑸ 要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。 了解被审计单位及其环境的两个手段 风险评估程序 项目组内部讨论 三种程序 询问管理层和被审计单位内部其他人员 讨论目的 交流信息和分享见解 分析程序（存在明确的内在比例关系时应用） 讨论内容 被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式 观察和检查（注意穿行测试） 参讨人员和时间 项目组的关键成员（项目合伙人、其他关键审计人员）和专家，整个审计过程中持续交换 3. 注册会计师应当从下列六个方面了解被审计单位及其环境 ⑴ 相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素— ⑵ 被审计单位的性质； ⑶ 被审计单位对会计政策的选择和运用； ⑷ 被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险； ⑸ 对被审计单位财务业绩的衡量和评价— ⑹ 被审计单位的内部控制。 5.内部控制的要素（掌握）：(1)控制环境；(2)风险评估过程；(3)信息系统与沟通；(4)控制活动；(5)对控制的监督。 6.对内部控制了解的深度：包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。 7.注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据 ⑴ 询问被审计单位人员⑵ 观察特定控制的运用 ⑶ 检查文件和报告⑷ 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试) 在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序： ⑴ 在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险； ⑵ 结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系； ⑶ 评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定； ⑷ 考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性)，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。 10.注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。 11.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位相关内部控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。 12.评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。 单选题： 1.内部控制的目标不包括（ D ） A 财务报告的可靠性 B持续经营能力 C 经营的效率和效果 D 在所有经营活动中遵守法律法规的要求 2.下列不属于内部控制要素的是（ A ） A 控制风险 B 控制活动 C 对控制的监督 D 控制环境 3.注册会计师在了解内部控制时,没有义务实施的程序是（ A ） A 查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷 B 了解被审计单位的情况及其环境 C实施审计程序，以了解被审计单位相关控制活动的设计 D 实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行 [解析] 注册会计师在财务报表审计中了解内部控制是仅了解与财务报表审计有关的控制，以评价控制的设计，并确定其是否得到执行，并不需要了解内部控制的所有方面，不是专门查找内部控制运行中的所有缺陷，故没有义务实施选项A的程序。 4.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这 一目的的是（ B ） A 询问员工执行控制活动的情况 B 使用高度汇总的数据实施分析程序 C 观察员工执行的控制活动 D检查文件和记录 [解析]了解内部控制的程序包括询问被审计单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告、穿行测试，故A、C、D正确。而选项B的分析程序无法来评价控制的设计并确定其是否得到执行，因为分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系来评价财务信息，内部控制的设计与运行不是财务信息。 5.下列关于注册会计师了解内部控制的说法中，不恰当的是（ B ） A 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 B 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C 特别风险通常与重大的非常