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2010年注会《税法》知识点总结与经典例题 发布时间：2010-8-13 来源： 作者：财科学校 点击数： 289 　一、工资、薪金所得　　注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。　　(一)不予征税项目　　1.独生子女补贴;　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;　　3.托儿补助费;　　4.差旅费津贴、误餐补助。　　注意：单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴征收个人所得税。　　【经典例题】2004年　　例：下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )　　A. 劳动分红 B.独生子女补贴　　C.差旅费津贴 D. 超过规定标准的午餐费　　【答案】AD　　(二)特殊项目　　1实行内部退养办法人员取得收入征税问题　　个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。 　　【经典例题】2007年　　因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某;于2006年6月办理了内部退养手续，当月领取工资l 800元和一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税(　　)。　　A.5 985元 B.5 995元 C.6 145元 D.6 1 55元　　【答案】B　　【解析】　　60000/40=1500元;1500+1800-1600=1700元，适用税率10%、25;　　应纳税额=(60000+1800-1600)×10%-25=5995元　　2.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。　　3.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。　　出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。　　【经典例题】下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有(　　)。　　A. 差旅费津贴　　B.个人取得的独生子女补贴　　C.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入　　D.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分　　【答案】CD　　【经典例题】下列项目中，不构成工资薪金所得的项目是(　　)。　　A.加班费　　　　B. 托儿补助费　　C.差旅费津贴　　D.年终一次性奖金　　E.独生子女补贴　　【答案】BCE　二、个体工商户的生产、经营所得 　　个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。　　出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。关注以下项目：　　个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”科目的规定单独计征个人所得税。　　【经典例题】下列所得应纳入个体工商产户生产经营所得交纳个人所得税的有( )。　　A.个体工商户从事手工业的所得　　B.个体工商户从事商业、饮食、服务业的收入　　C.个人经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬　　D.个体户银行储蓄存款的利息所得　　【答案】A、B、C　 三、对企事业单位的承包、承租经营所得　 四、劳务报酬所得　　(一)范围：29项　　劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得(属于独立个人劳动所得)。　　(二)与工薪所得区别：　　(三)特别项目　　企业和单位营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动中，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期