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企业预算目标规划案例及分析 牛彦秀 发布时间:2010-07-29 　　一、个案描述 　　（一）承包合同式的预算目标规划。某总厂与下属利润中心粮油机械分厂采用承包合同的方式确定年度预算目标及奖惩标准，承包合同中的考核指标有四个：目标利润、销售回款额、应收账款降低额和费用。以目标利润为例说明其具体的规定，发包方对承包方实行目标利润确保基数考核，该基数的测算公式如下：目标利润确保基数＝（月度或年度实际销售回款额—预算规划固定费用／预算边际贡献率）×边际贡献率。式中的固定费用采用零基预算法核定。该承包合同中规定：若承包方实际实现利润低于目标利润确保基数部分，全额从承包方收入中扣减弥补；发包方对承包方以全年84万元目标利润作为超利分成基数。年实现利润84万元以上，120万元以下（含120万元）超目标利润基数部分，承包方按20%分成计提；超过120万元超目标利润基数部分，承包方按26.5%分成计提，每季度预结一次。其中，6.5%作为风险金在总厂财务部挂账留存，全年总结兑现。 　　（二）跳起来摘苹果式的预算目标规划。北京北辰实业股份有限公司某年末对下属7家企业核定的利润预算方案出台新规定，目标利润制定方法如下：由总公司对所属企业提出利润基数，各企业提出经过测算可以实现的利润目标，上下级两个基数进行算术平均便成为当年该企业的基数指标。奖惩措施如下：下属7家企业的平均超额奖励系数为9