新企业所得税50条解释.pptVIP

企业所得税汇算清缴应注意的50问题讲解 谢贵荣:经济学博士,硕士生导师,曾先后在税务局、会计师事务所、管理咨询公司从事税务检查、财务审计、资产评估、管理咨询等工作。1993年—1998年先后考取注册会计师、地产估价师、律师、资产评估师、注册税务师、注册会计师证券期货相关业务资格，现在中央财经大学从事《财务管理》、《财务诊断》、《个人理财》等教学科研工作任中央财经大学财务与会计研究中心财务管理副主任，北京大学.清华大学.中国科学院MBA中心.华北电力大学MBA中心等著名高校工商管理客座教授.北京博华经济研究中心副主任,中实会计师事务所有限公司管理咨询部总经理。著《跨国公司并购境内上市公司绩效研究》、编著《财务诊断》、《会计报表阅读巧》、《财务管理运作实务》、《资本运营的奥秘》、《出口货物退免税操作实务》、参编《新税法总览总释》,CFO必读等，发表学术论文数十篇。 【问答1】关于采用权责发生制确认租金收入 问：物业公司普遍存在一个问题，就是物业经常跨期收取房租费。比如按照租赁合同规定在2007年10月收取2007年10-2008年3月房租费。发票与合同都注明房租缴费期限。那么按照新企业所得税法第十九条以及相关会计准则的规定，是不是应该把这08年1－3月的房租作为物业公司2007年度的租金收入？ 【问答1】关于采用权责发生制确认租金收入 2007年度还按旧税法规定执行，按权责发生制确认租金收入的实现。《企业所得税》暂行条例第十九条第二款明确规定：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，从2008年度起可以按合同约定承租人应付租金的日期确认房租租金收入。 【问答1】关于采用权责发生制确认租金收入 按照旧法的精神，该企业应当将08年1－3月的房租确认为08年的收入，而不是作为2007年度的租金收入。 这里提到的“《企业所得税》暂行条例第十九条第二款”其实是指08年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的第十九条第二款，属于口误。 【问答1】关于采用权责发生制确认租金收入 实施条例第十九条规定，企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。（第一款）租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。（第二款）。 有没有筹划空间？ 【问答1】关于采用权责发生制确认租金收入 关于租金收入的确认 会计准则规定，企业的租金收入同时满足下列条件的，应当确认收入：一是相关的经济利益能够流入企业；二是收入的金额能够合理地计量。 实施条例第十九条第二款规定，租金收入应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认实现。这一规定，已经不完全属于权责发生制，而更接近于收付实现制。 【问答1】关于采用权责发生制确认租金收入 引申：营业税如何确认收入 引申：发票问题 财税[2003]16号 五、关于纳税义务发生时间 单位或者个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等），其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准 【问答2】关于符合条件的广告费和业务宣传费 问：《新企业所得税法》中的第四十四条：企业每一年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。 请问：“符合条件”具体是指什么条件？ 【问答2】关于符合条件的广告费和业务宣传费 “符合条件”实际上就是符合广告费和业务宣传费的概念，是真实意义上的广告费和业务宣传费。 过去，我们对广告费在企业所得税税前扣除办法中曾经做个界定。在目前还没有文件界定的情况下，纳税人可以先按会计核算和经营常规掌握。 【问答2】关于符合条件的广告费和业务宣传费 单从企业所得税税前扣除角度，区分广告费和业务宣传费意义不大 补充：超过当年销售收入15%的部分，当年不准扣除，准予在以后纳税年度结转扣除 会计处理特别注意 会计：确认销售费用若干元，不确认为一项资产 税务：超标部分可以后转，形成可抵扣时间性差异 按照18号会计准则，可以确认递延所得税资产 【问答3】关于《企业所得税税前扣除办法》的有效性 问：由于《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)是根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则制定的,其主体法已经失效,该文件还生效吗? 【问答3】关于《企业所得税税前扣除办法》的有效性 所有依据原内、外资企业所得税法规制定的政策性规定原则上都自动失效，过去行之有效的政策规定，包括税前扣除办法中的某些政策规定，将在新税法