国税培训小企业会计准则之收入费用利润.pptVIP

（五）本年利润的结转（熟悉） 小企业设置“本年利润”科目核算本年度实现的净利润及其结转情况。 年度终了将“本年利润”的累计余额转入“利润分配”账户，结转后无余额 转入的成本费用支出 本年利润（所有者权益） 转入的各种收入 亏损数额 盈利数额 本年利润 利润分配 主营业务成本 其他业务成本 财务费用 营业外支出 营业税金及附加 所得税费用 管理费用 销售费用 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷 借 净利润 利润总额 （五）本年利润的结转 期（月）末结转各项收入到本年利润， 借 本年利润 贷 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 （五）本年利润的结转 期末结转各项成本费用等到本年利润， 借 本年利润 贷 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 其他业务成本 营业外支出 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 其他业务成本 所得税费用 营业外支出 借：本年利润 贷：所得税费用 结转所得税 （五）本年利润的结转 年度终了，结转本年实现的净利润， 借 本年利润 贷 净利润 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 若为亏损 借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润 亏损 相关涉税分析 关于亏损 涉税规定： ——《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》（中华人民共和国国务院令第512号） 第十条 企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的税额。 二、利润分配的核算（了解） 利润分配，是指小企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对小企业当年可供分配的利润所进行的分配。 （一）利润分配的一般程序 1、弥补以前年度亏损 2、提取10%法定盈余公积金 3、提取任意盈余公积金 4、向投资者分配利润 企业发生年度经营亏损，按税法规定弥补。税法规定年限内的税前利润不足弥补的，用以后年度的税后利润弥补，或者经投资者审议后用盈余公积弥补。 企业弥补以前年度亏损和提取盈余公积后，当年没有可供分配的利润时，不得向投资者分配利润，但法律等另有规定除外。 二、利润分配的核算 （二）利润分配核算 小企业应设置“利润分配”科目，核算其利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额 利润分配应按照“应付利润”、“未分配利润”等进行明细核算。 利润分配 （盈余公积补亏） 年末转入的全年净利润 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积金 应付利润 （年末转入年度净亏损） 累计未弥补亏损 累计未分配利润 （二）利润分配核算 向投资者分配利润， 借：利润分配 —应付股利 贷：应付股利 用盈余公积弥补亏损， 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 提取盈余公积时， 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 （二）利润分配核算 年度终了，将实现的净利润转入“利润分配”， 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 （若为亏损，做相反的会计分录） 同时，结转利润分配所属明细账， 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付利润 相关涉税分析 关于