成本会计现金流量表.pptVIP

现金流量表;二、现金流量表的结构：三大类现金流量 1、经营活动产生的现金流量 2、投资活动产生的现金流量 3、筹资活动产生的现金流量; 现金流量表包括主表和附表； 其中，主表一般通过直接法进行编制； 同时，在附表中采用间接法将净利润调 整为经营活动现金流量。;现金流量表（主表部分）;;;;;;;现金流量表补充资料（附表部分）;;……;主表的编制方法：;如果也不存在其他视同销售、抵偿债务的情 况，也没有收回前期业务的现金，那么企业： 当期销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交增值税（销项税额） ;（2）假如当期销售商品既有现销，又有赊销业务，赊销业务账务处理： 借：应收账款（或应收票据） 贷：主营业务收入 其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ;可见由于赊销的存在，计算销售商品、提供 劳务收到的现金的起点： 主营业务收入+其他业务收入+应交增值税 （销项税额）中并没有收到现金，因此应该 把赊销业务应收的现金从起点中扣除。 ;此时：当期销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交增值税（销项税额）-应收项目（应收账款、应收票据）较上期增加数+应收项目（应收账款、应收票据）较上期减少数 但是，影响应收账款、应收票据增加或减少 的并不只是销售业务，还有其他内容。 ⑴ 应收票据贴现：;借：银行存款 80 财务费用 20 贷：应收票据 100;销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入(一般指的是销售材料、 提供劳务)+应收账款（减少数-增加数）+应收票据 （减少数-增加数）+预收账款（增加数-减少数）+ 本期销项税发生额+收回以前的坏账-应收项的意外 减少;销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入(一般指的是销售材料、提供劳务)+ 应收票据（期初余额-期末余额） +应收账款（期初余额-期末余额）+预收账款（期末余额-期初余额）+本期销项税发生额+收回以前的坏账-应收项的意外减少;这里需注意的是：应收账款的期初、期末余额在报 表中是无法找到的，需根据以下公式去推导： 应收账款的期初余额-期末余额 =（应收账款的期初净额-应收账款的期末净额） +（坏账准备的期初余额-坏账准备的期末余额）;例：甲公司的主营业务是销售商品，其他业务是提供运输劳务，当年利润表中“主营业务收入”为4500万元，销项税发生额为765万元，其他业务收入650万元。资产负债表中“应收账款”年初数为700万元，年末数为660万元，“应收票据”年初数为120万元，年末数为150万元，“预收账款”年初数为89万元，年末数为66万元。本年不带息应收票据贴现400万元，贴现息为5万元，坏账准备的年初余额为35万元，年末余额为72万元，本年收回上年的坏账4万元。根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是多少万元？ 答案：4500+650+(120-150)+(700-660) +(35-72)+(66-89)+765-5+4=5864(万元)。;④ 购买商品、接受劳务支付的现金(企业因购买商 品、接受劳务而在本期兑现的价款及进项税额) =本期购入商品、接受劳务本期兑现额+前期购入商 品、接受劳务本期的付现额+本期预付款项-本期发 生的因购货退回收到的现金。 ;购买商品、接受劳务收到的现金 =主营业务成本+其他业务成本（对应存货减少的部 分，如：销售材料结转的成本）-存货减少数+存货增 加数+应付票据（减少数-增加数）+应付账款（减 少数-增加数）+预付账款（增加数-减少数）+本期进 项税发生额+存货的意外减少-存货的意外增加;购进商品、接受劳务支付的现金 =主营业务成本+其他业务成本(对应存货减少的部 分，如：销售材料结转的成本)+存货（期末余额-期 初余额）+应付票据（期初余额-期末余额）+ 应付 账款（期初余额-期末余额）+预付账款（期末余额- 期初余额）+本期进项税发生额+存货的意外减少 - 存货的意外增加;注意的是：存货的期初、期末余额在报表中 是无法找到的，需根据以下公式去推导： 存货的期末余额-期初余额 =（存货的期末净额-存货的期初净额） +（存货跌价准备的期末余额-存货跌价准备的期初余额）;例：某企业2002年主营业务成本30万元，进项税额4万元，应付账款期初余额1万元，期末余额0.95万元,预付账款期初0.9万元，期末余额0.8万元，存货期初余额10万元，期末余额8万元，本期计入制造费用工资3万元，计入生产成本工资5万元，本期计入制造费用中的折旧5万元，计算现金流量表“购买商品、接受劳务而支付现金的金额为多少万元