2012年版《金融企业会计》教学课件.ppt

* 例2．承上例，甲期货经纪公司在进行一段时间的期货业务后，决定转让其在该期货交易所的会员资格。经交易所理事会批准后，转让给乙公司，协商作价180万元，转让手续已办妥，并收取了价款。分录如下： 借：银行存款 180万元 投资收益 20万元 贷：长期股权投资 ——期货会员资格投资（A期货交易所）200万元 * 2．席位占用费的核算 例3．甲期货经纪公司在A期货交易所除获得基本席位外，考虑到其经营业务的需要，还另外购买了两个交易席位，并支付席位占用费10万元。分录如下： 借：应收席位费 10万元 贷：银行存款 10万元 3．缴纳会费的核算 例4．甲期货经纪公司按规定向A期货交易所一次性交纳年会费8万元。分录如下： 借：业务及管理费——期货年会费 8万元 贷：银行存款 8万元 * 4．开仓、持仓和保证金的核算 例5．甲期货经纪公司在A期货交易所下单买卖合约前，存入A交易所的保证金账户150万元。交易所要求会员单位存入的保证金中应保持50万元在正常的交易中不可动用（即基础保证金），只能在追加保证金不足时才可运用这笔资金。分录如下： 借：应收保证金——A期货交易所 150万元 贷：银行存款 150万元 * 例6．甲期货经纪公司在A期货交易所进行期货交易，12月13日其持有的期货合约全线下跌，发生浮动亏损80万元，当日未发生保证金存取及开仓和平仓业务。上一交易日的结算准备金余额为120万元，交易所要求的结算准备金的最低余额为50万元。 经纪公司应支付追加保证金 =50万－（120万－80万）=10万元 借：应收保证金——A期货交易所 10万元 贷：银行存款 10万元 * 例7．甲期货经纪公司收到某客户的开户保证金200万元，将其设专户存入银行。分录如下： 借：银行存款 200万元 贷：应付保证金——某客户 200万元 假设该客户在进行一段时间的交易后，因需要资金向期货经纪公司申请，将其未被合约占用的保证金20万元划出。分录如下： 借：应付保证金——某客户 20万元 贷：银行存款 20万元 * 例8．甲期货经纪公司代理H客户在某期货交易所做大豆期货。5月20日，收取客户保证金12万元。5月28日接受客户指令以2 300元/吨的价格开新仓买入9月份期货合约100手，每手10吨，共计1 000吨。期货经纪公司按5%的比率收保证金。5月28日大豆的结算价与成交价相同。5月29日大豆的结算价为2 270元/吨。不考虑手续费，期货经纪公司会计处理如下： （1） 5月20日，客户存入保证金 借：银行存款 12万元 贷：应付保证金——H客户 12万元 * （2）5月28日开新仓合约占用的保证金约为11.5万元（=2 300×100×10×5%），当日结算价与成交价相同，无需追加保证金，不需要进行账务处理。 （3）5月29日大豆的结算价为2 270元/吨， 当日发生亏损=（2 300－2 270）×100×10=3万元 保证金余额=12万－3万=9万元 需追加保证金= 2 270×100×10×5% －9万=2.35万元 期货公司在收到H客户追加的保证金2.35万元时， 借：银行存款 2.35 万元