16财务报告编制管理制度.docxVIP

16.3.4 财务报告编制管理制度编制企业财务报告的目的是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。因此，中小企业应针对财务报告编制工作作出相关的制度规范。下面是某公司制定的财务报告编制管理制度，供读者参考。制度名称财务报告编制管理制度编 号受控状态执行部门监督部门编修部门第1章 总则第1条 目的为了科学、有序地编制财务会计报告，确保完整、准确、及时地为公司外界财务会计报告使用者提供正确的财务信息，为公司内部经营管理人员的领导决策提供可靠依据，特制定本制度。第2条 适用范围本制度适用于公司本部及所属子公司、分公司等。第2章 财务报告的构成第3条 财务报告内容财务报告主要包括财务报表、财务报表附注及财务情况说明书等。第4条 财务报表的种类及内容财务报表的种类及具体内容划分，如下表所示。财务报表划分表划分依据具体说明按照编制时期划分◇ 月报、季报、半年报和年报按照服务对象划分◇ 外部财务报表和内部财务报表按是否反映子公司情况划分◇ 个别财务报表和合并财务报表按对外提供财务报表划分◇ 向投资者、债权人和政府部门提供的外部会计报表主表包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益（或股东权益）变动表第5条 各财务报表内容作为财务报表主表的资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表的主要内容，如下表所示。财务报表内容一览表财务报表具体内容资产负债表1．资产负债表一般有表首、正表两部分2．表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等3．正表是资产负债表的主体，列示了用以说明公司财务状况的各个项目利润表1．利润表一般有表首、正表两部分2．表首说明报表名称编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等3．正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程现金流量表1．现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分2．主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属3．附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益变动表以矩阵的形式列示：1．列示导致所有者权益变动的交易或事项，即所有者权益权益变动的来源，对一定时期所有者权益的变动情况进行全面反映2．按照所有者权益各组成部分（即实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）列示交易或事项对所有者权益各部分的影响第6条 财务报表附注内容财务报表附注至少应当包括下列内容。1．不符合基本会计假设的说明。2．重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响。3．或有事项和资产负债表日后事项的说明。4．关联方关系及其交易的说明。5．重要资产转让及其出售情况。6．公司合并、分立。7．重大投资、融资活动。8．财务报表中重要项目的明细资料。9．有助于理解和分析财务报表需要说明的其他事项。第7条 财务情况说明书内容财务情况说明书至少应当对公司财务状况和经营成果的下列情况给予说明。1．公司生产经营的基本情况。2．利润实现和分配情况。3．资金增减和周转情况。4．各项财产物资变动情况。5．影响各项指标完成情况的主要原因。6．报表调整事项和需要说明的事项。7．对公司财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。第3章 财务报表的编制第8条 财务部负责编制各类财务报表。在编制之前，财务部门人员根据“财务报告编制准备管理制度”布置、落实编制工作。第9条 财务部会计人员按照国家统一的会计准则制度规定的财务报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。第10条 财务报表附注和财务情况说明书应当按照公司会计制度的规定，对财务报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。第11条 财务部会计人员通过人工分析或计算机信息系统检查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点校验以下项目。1．财务报表内有关项目的对应关系。2．财务报表中本期与上期有关数字的衔接关系。3．财务报表与附表之间平衡及勾稽关系。第12条 公司合并、分立时，按照国家统一的会计准则制度的规定，作出恰当会计判断，选择合理的会计处理方法，编制相应的财务报告。第13条 公司终止营业时，按照编制年度财务会计报告的要求全面清查资产，核实债务，进行结账，并编制财务报告；清算期间，按照国家统一的会计制度的规定编制清算期间的财务会计报告。第4章 合并财务报表的编制第14条 公司对所属子公司编制合并财务报表。在编制之前，财务部将确定合并财务报表编制范围的方法以及发生变更的情况提交董事会及审计委员会审议。第15条 确定合并财务报表编制范围后，对所属