财务管理专业审计课程课堂练习.doc

审计的基础知识 1、审计定义 PPT ☆ 管理层的认定 认定（断言或声明）：被审计单位管理层对会计报表组成要素的确认、计量、列报所做的明确的或暗示性的表示。 例：资产负债表中“存货”项目的100万元，存在以下认定： ●存货是存在的——存在性的认定 ●存货的正确金额是100万元——计价 ●所有应报告的存货均已包括在内——完整性 ●所有被报告的存货都是该公司所有的——所有权 ●存货的使用不受限制（附注）——披露 ☆与各类交易和事项相关的认定 发生：所记录的交易已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当记录的交易均已记录 准确性：与交易有关的金额及其他数据已恰当记录 截止：交易已记录于正确的会计期间 分类：交易已记录于恰当的账户 ☆与期末账户余额相关的认定 存在：记录的资产、负债、所有者权益是存在的 权利和义务： 完整性：所有应当记录的资产、负债、所有者权益均已记录 计价和分摊：资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价和分摊调整已恰当记录 ☆与列报相关的认定 发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审单位有关 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 2、审计方法 审计程序是审计过程中使用的方法和技术。☆单项审计程序具体有： 检查——是CPA对被审计单位会计纪录和其他书面文件的审阅和复核。主要用于书面证据 检查有形资产——是CPA对被审计单位有形资产的检查和盘点。常用于存货、固定资产、现金、有价证券的审计。主要提供实物证据，证明其存在性 观察——指CPA凭感官来评价某类活动，运用看、听、闻、摸等手段对事物进行判断。主要提供实物证据和环境证据 询问——CPA以书面及口头形式，获取有关信息 函证——CPA为了获得影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程 重新执行——主要用于内部控制组成部分的程序 重新计算——主要用于数据 分析性复核——审计人员分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异 ☆分类审计程序（搜集证据的过程） 风险评估程序——评估报表层次和认定层次重大错报风险的基础 控制测试——测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面运行的有效性，以支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、程序、范围。 实质性程序 3、审计调整分录的编制 1.A和B注册会计师负责对X公司20×7年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为1 200 000元。X公司20×7年财务报告于20×8年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下： 　　资料二：在对X公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项： 　　（1）X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15%计提；账龄1—2年的，按其余额的40%计提；账龄2—3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。 　　（2）X公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工程度。20×7年1月，X公司作为建筑承包商与建设单位签订一项总金额的固定造价合同，预计总成本。20×7年度实际发生成。20×7年末，预计为完成该项合同尚需在20×8年发生成，该合同的结果能够可靠估计，但X公司在20×7年度尚未确认与该项合同相关的主营业务收入和主营业成本。 　　（3）20×7年1月起，X公司开始研发一项产品专利技术，董事会认为研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将显著降低X公司的产品成本，因此予以批准。20×7年11月 31日，该项专利技术达到预定用途，结转研发支出，确认无形资产。该无形资产的估计使用寿命为5年，净残值为零，并按直线法摊销。X公司在研发过程中发生材料、工资费用6000000元、其他相关费用4000000元，，其中符合资本化条件的支出。X公司在20×7年度做了如下会计处理：在发