财务管理专业审计课程专用课件.ppt

审计目标和审计计划 主要内容：本章主要介绍审计目标、管理当局认定及其与具体审计目标的关系；审计计划的编制，重要性和审计风险的概念及其运用 重点掌握：管理当局认定及其与具体审计目标的关系，重要性和审计风险的概念及其运用 第一节　审计目标 审计目标是指在特定的环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的根本目的和要求 两个层次：财务报表审计目标 各类交易、账户余额和列报相关的目标 审计目标的演变 审计目标是由社会需求决定的 审计目标随审计对象和内容而变化 会计帐目审计　 资产负债表审计 会计报表、管理审计 查错防弊 验证财务报表的真实公允性 　 查错防弊和验证财务报表真实公允性并重 以降低信息风险为核心的财务报表验证 审计目标以会计报表审计目标为主 会计报表审计目标 合法性：财务报表是否按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制 公允性：财务报表在所有重大方面公允地反映财务状况、经营成果、现金流量 财务报表审计责任的划分 ◆被审计单位管理层和治理层的责任 在治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表 具体包括（1）选择适用的会计准则和相关会计 制度； （2）选择和运用恰当的会计政策； （3）做出合理的会计估计 ◆注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意 见 形成注册会计师法律责任的直接原因 违约 过失 欺诈 形成注册会计师法律责任间接原因 错误、舞弊及违反法规行为 经营失败 审计失败 社会方面的原因 ——期望差距 管理当局认定和审计具体目标 管理层的认定 ☆认定（断言或声明）：被审计单位管理层对会计报表组成要素的确认、计量、列报所做的明确的或暗示性的表示。 管理层的认定 ☆与各类交易和事项相关的认定 发生：所记录的交易已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当记录的交易均已记录 准确性：与交易有关的金额及其他数据已恰当记录 截止：交易已记录于正确的会计期间 分类：交易已记录于恰当的账户 ☆与期末账户余额相关的认定 存在：记录的资产、负债、所有者权益是存在的 权利和义务： 完整性：所有应当记录的资产、负债、所有者权益均已记录 计价和分摊：资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表 中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录 ☆与列报相关的认定 发生以及权利和义务：披露的交易、事项已发生，且与被审单位有关 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 具体审计目标 ☆与各类交易和事项相关的审计目标 发生 已记录的交易是真实的（高估） 完整性 已发生的交易都已记录的（低估） 准确性 已记录的交易金额是正确的 截止 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类 已记录的交易经过恰当分类 ☆与期末账户余额相关的审计目标 存在 记录的金额确实存在 权利和义务 资产属被审计单位，负债属于被审计单位的义务 完整性 已存在的金额均已记录 计价和分摊 与金额相关的计价和分摊调整已恰当记录 ☆与列报相关的审计目标 发生以及权利和义务 如抵押资产，应该列报 完整性 应披露的都要披露 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，表达清楚 准确性和计价 信息已公允披露，金额恰当 审计程序与审计目标、认定的关系 认定――审计目标――审计程序――审计证据 审计过程 ?接受业务委托 ?计划审计工作 ?实施风险评估程序 ?实施控制测试和实质性测试 ?完成审计工作和编制审计报告 第二节 审计计划 一 初步业务活动 ?内容 ——针对保持客户关系