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经理人财务管理速成讲义 利润表的基本原则是：“收入－成本＝利润” 。利润表与资产负债表有一点明显不同：资产负 债表的日期是具体到日的，而利润表的日期仅仅标明月份，这是因为利润表属于时期报表而 不是时点报表 秋日的下午，窗外耀眼的阳光、黄澄澄的树叶都映得人满眼的金色。这时，张经理却面 带困惑地一个人坐在办公桌前。上个星期张经理的妻弟来找张经理说他发现目前做爆米花生 意很挣钱，想投资做这个生意，请张经理给参谋参谋，算算能赚多少钱。怎样算哪？张经理 拿出笔写了起来： 购买爆米花机一台 3000 元，当年购入玉米 2000 元，收入 7000 元，假设年底决定不做 这个业务了，将爆米花机转卖得到 1500 元，本年营业税 350 元，所得税 945 元（所得税税 率是 30 ％）。张经理的列表计算如下： 收入： 7000 元 （1） 成本： 5350 元 （2 ） 其中 营业税金 350 元 设备： 3000 元 原材料： 2000 元 营业利润： 1650 元 （1）－（2 ） 营业外收入： 1500 元 利润总额： 3150 元 所得税： 945 元 净利润： 2205 元 通过计算很容易知道这个生意一年可以赚得 2205 元，看到这个结果张经理满意地笑了。 上面这个案例看上去很简单，却体现了利润表的基本原则：“收入－成本＝利润”，当然 一般的企业要比这个案例复杂的多，但也只是对收入和成本作较细的分类而已。不管多么复 杂的企业，其基本计算模式就是上述的公式。 但是常困扰企业经理的一个问题是“没收回的款项也算收入吗” ？起码会计人员报上来 的数字是这样的，可我的钱毕竟还没收回啊？！有些老板喜欢以实际收到的货款作为收入的 金额，这是明显不妥的，为解决这个疑问让我们再看看下面这个案例： 某电脑公司 2000 年销售电脑 10 台，每台售价 10000 元，电脑进价 5000 元，本年的货 款全部收回，为了简化问题，我们假设这个电脑公司享受免税待遇，不需要交纳任何税款。 2001 年该公司利润计算如下 净利润＝10X(10000－5000)=50000 元 每台电脑挣得 5000 元 假设该公司 2001 年销售电脑 20 台，每台售价 10000 元，电脑进价 5000 元，本年的货 款收回 100000 元，其余的按照合同需要 2002 年收回，该公司仍享受免税待遇。 按实 际收款确认收入2001 年该公司利润计算如下 净利润＝20X(10000 －5000)=100000 元 每台电脑挣得 5000 元 通过上面的比较，我们很容易发现问题：销售数量增长一倍，其他因素不变，利润应该 自然也增长一倍，但是如果我们按照实际收到的钱确认收入，则销售数量一倍，其他因素不 变，利润竟然没有增长，这明显不符合常理，所以按实际收到的货款确认收入是不妥的。 对于收入还有一个比较难以理解的问题，就是增值税的问题，增值税算是我的收入吗？ 我们首先来了解一下增值税的计算模式，我们仍然来看下面这个案例。 某商贸企业购买高档电脑 10 台，每台不含税价格 10000 元，他需要支付给供货商 117000 元，具体计算如下： 货物价值＝10000X10＝100000 元 增值税（进项税）＝100000X17%＝17000 元 价税合计＝100000+17000＝117000 元 这里的 10 万元是货物的成本，17000 就是常说的进项税了。该企业当月以每台 15000 元的不含税价格将所有 10 台电脑都卖掉，收到货款 175500 元，计算增值税如下： 销售收入＝15000X10=150000 元 增值税（销项税）＝150000X17%=25500 元 本月实际交纳的增值税＝销项税－进项税＝25500 －17000＝8500 元 我们进一步用文字说明这个计算公式：“从客户手中收到的销项税－支付给供应商的进 项税＝企业需要交纳给国家的增值税”很明显可以知道，增值税对于企业来说只是一种代收 代付的流动款项，不属于企业的收入，这也就是常说的“增值税是价外税” 。我们再进一步通 过上面的案例来证明增值税不会影响企业利润。计算增值税如下： 销售收入＝150