中原油田及其预算管理的背景.doc

中原油田及其预算管理的背景中原油田于1975年创造，1979年投入开发。本来附属中国石油天然气总公司，1998年石油与石化两大团体重组后，归属中国石油化工团体公司，是一家集油气勘察、油气田开发、建筑工程、炼油化工、机械制作、多元开发于一体的综合性国家控股的团体公司。1998年，业务领域横跨13个行业，在册职工8.7万人，局直属二级单位346个（其中：团体职能处室30个、二级经营单位316个），销售收入5615亿元，资产总额170亿元，净资产90亿元。 中原油田预算管理的动因 正确地说，中原油田的预算管理系统是在推行经营承包责任制的过程中逐渐创造和完善起来的。我国企业内部经营承包责任制重要包成本和利润，涉及到资金、工资和奖金等项指标，与财务、会计和审计存在着密切的关系。值得注意的是：经营承包责任制将事迹指标与报酬分配联合起来，本质上是一种勉励制度，其动力在于个人对物质利益的寻求。因此，中原油田的财会工作以及全部油田的经营管理就难免涌现混乱。（例如课本254页讲的三点） 面对这种情况，中原油田采用当时在石油企业风行的“两证结算方法”和“支票结算方法”，但效果并不明显。他们从三九药业团体“禁止所属分子公司单独开设银行帐户”的做法中得到启发，于1994年12月15日决定撤销各二级单位在银行开设的所有帐户，同时成立财务结算中心，二级单位在财务结算中心重新开设帐户，由财务结算中心集中办理二级单位对内对外的全部结算业务。财务结算中心于1995年1月1日正式运行。 为保证财务结算中心的有效运行，必须解决三个问题：（l）如何避免损伤二级单位自主权？（2）中原油田如此复杂（1994年所属二级单位160多个），财务部门的负责人是否有足够的时间和精力对每项财务收支业务进行审批？（3）审批标准是什么？ 为解决这些问题，中原油田决定成立以勘察局局长为主任的资金预算委员会，配合财务结算中心的运行，履行资金（现金）预算管理。资金预算以二级单位为基础，是将已定的经营承包指标细化的成果，一个二级单位一份资金预算，并由此形成中原油田总资金预算。各二级单位资金预算经中原油田计财处批准后履行。二级预算单位按照资金预算组织自己的业务收支运动，并在财务结算中心办理结算业务；财务结算中心按照资金预算办理二级预算单位的结算业务，拒绝办理没有预算或有预算而无存款余额的收支业务。这是中原油田预算管理的第一个步骤。 中原油田预算管理的第二个步骤是1996年成立会计核算中心。会计核算中心就是将全部中原油田会计集中到一起，集中处理记帐业务，同时各二级单位不再设置专门会计机构、配备专职会计人员。设置会计核算中心的动因是油田内部会计信息失真，相当一部分二级单位以及其所属某些层级或单位的负责人蓄意编报虚伪的会计信息，粉饰事迹，谋取私利。 中原油田预算管理的第三个步骤是成立投资中心。经营承包责任制以及向外拓展市场的战略导致了二级单位自主权的扩大和“自救”积极性的进步，从而也引发了二级单位新的资金需要。履行“谋断离开”的体制。所谓“断”，是指打算外投资决策，由二级单位负责；所谓“谋”，是指对打算外投资项目标论证、审批、贷款发放以及贷款本息的回收等，由投资中心负责。投资中心正本清源，使打算外投资管理规范化、秩序化，既保证了投资效果，又保证了投资的回收。 中原油田资金预算整合模式 集团公司资金预算整合模式是对中原油田实际运行的资金预算管理系统直接简化的成果，其基础功效是把持或监督各二级单位资金的流量和流向，其要点包含资金预算编制、对预算履行的监督（即帐户集中，“三个中心”——财务结算中心、会计核算中心和投资中心，和反馈报告）内部审计和勉励制度，可用图表一、二和三来表现。 图表一：（1）中原石油勘察局向所属二级单位分解中国石油天然气总公司下达的事迹考核指标；（2）二级预算单位根据勘察局分解到本单位的考核指标，编制资金预算并上报计财处批准。 资金预算执行过程 在图表二：（l）计财处将批准的二级单位预算分辨下达到“三个中心”（作为结算和核算的根据）、二级单位（作为资金收支运动的根据）和企管处（作为考评事迹的根据）。（2）“三个中心”在盘算机基础上集中处理二级单位的经济业务，其处理成果一式报送审计所，另一式反馈给二级单位。（3）审计所根据“三个中心”的报告和二级单位经营承包指标完成情况报告对二级单位进行审计。（4）审计所将“三个中心”和二级单位的那块及其审计意见一并报送企管处。（5）企管处汇总考核成果，拟定整改措施和奖惩方案一并报送中原油田勘察局审批后实行奖惩制度。 勘查局总经理对资金的控制过程 图表三：表现勘察局总经理与资金控制模式的关系。一般说来，预算（包含资金预算）是总经理打算和控制二级单位经营（或资金）运动的重要手段。问题是在资金控制模式中如何将总经理与