企业内部控制及风险管理培训教材.ppt

November 1998 内部控制理论和案例 内部控制产生的原因 有限的资源 资源：有限的人，财，物，时间，信息…… 变化的环境 市场，技术，政策，客户需求…… 许多企业经营举步维艰 或者无法持续繁荣，使公司毁于一旦，给股东和员工带来巨大损失，原因是什么? 看看以下教训：企业缺乏必要的内控体系和有效执行 事件结果 在新加坡上市的航空燃料供应商中国航油（新加坡）股份有限公司（以下简称新加坡公司），因场外石油衍生品交易（OTC）造成账面实际损失和潜在损失总计约5.54亿美元，2004年11月30日向新加坡高等法院申请破产保护。 事件过程 中国航油集团公司新加坡公司总裁陈久霖擅自扩大业务范围，从事我国政府明令禁止的场外石油衍生品期权交易。他与日本三井银行、法国兴业银行、英国巴克莱银行、新加坡发展银行和新加坡麦戈利银行等在期货交易场外签订了合同，买了“看跌”期权，赌注每桶38美元。没想到国际油价一路攀升，造成了巨大的损失。 事件原因 尽管中航油(新加坡)内部存在风险控制方面的内部控制制度,照理应该是能够满足企业风险管理需要的,但由于管理层对内部控制的破坏,内部控制制度形同虚设,进而导致悲剧发生。 事件教训 内控完善但没有发挥作用 董事会虚空 内控目标与企业目标错位 财务信号被忽视 这个案例告诉我们,必须评估企业内部控制的设计与执行两个方面的有效性,确保内部控制规范真正落到实处,从而维护正常的市场秩序,保护投资人、债权人、经营者的长远利益。从这个意义上看,借鉴萨班斯法案、SEC规则、PCAOB的审计准则和COSO的企业风险管理,我国监管机构在上市公司内部控制制度的强制性规定方面,应该有所作为。 事件结果 2004年年未，长虹公布了《长虹2004年度预亏提示性公告》。在该公告中长虹首次承认，由于公司拟对APEX公司应收账款计提坏账准备、对南方证券委托国债投资余额以及存货、短期投资等事项计提相应的减值准备，公司2004年度将会出现大的亏损。 事件过程 长虹在美国的进口商APEX公司由于涉及专利费、美国对中国彩电反倾销及APEX公司经营不善等因素，出现较大亏损，全额支付长虹欠款存在较大困难。针对APEX公司的美国彩电反倾销、其它外国公司征收高额专利费等因素，将导致APEX更难以归还所欠长虹的巨额款项。长虹因此对3.1亿美元应收账款计提坏账准备，从而导致长虹发布巨额预亏公告。 事件原因 长虹事件发生主要是因为两个方面：一是由于国内市场竞争激烈，长虹为了把“业绩”做出来，急于把国际市场做大，最终铤而走险， 与 APEX公司合作。二是长虹领导人在几年中的不作为，明明从2002年已经无法正常收到回款，却仍然将货品源源不断地运送到美国，导致窟窿越来越大，难以弥补。 事件教训 长虹事件充分表明了大型国有企业完善内部控制制度的必要性和紧迫性。分公司的各项工作必须严格依照内部控制制度规定执行，对一些关键业务流程，如采购、销售、资金管理、应收款项、资本支出等流程更要加以关注。以便切实有效地防范风险，避免各种问题乃至违法案件的发生。 事件结果 仪征化纤营销部财务科的一名叫李钟山的财务人员，利用经手公司货款的便利条件，在从1999年开始的六年时间内，非法挪用公司货款5000万元，用于自己开公司、炒股票和期货买卖，并且其中的4000万元已无法追回，给公司造成了一笔不小的损失。 事件影响 本事件对于仪化2005年的经营业绩无疑是一次雪上加霜。因为根据有关财务核算的原则，这4000万元的损失必须全部作为坏帐准备计提。而公司在2005年4月29日公布的第一季度报表中，其净利润只有可怜的286万元，较上年同期下降了97.5%。如果再把这4000万元的损失用来冲减利润，公司的业绩恐怕就更加难看。 事件原因 李钟山从1989年从西北某财经高等专科学校毕业后，被分配到仪征化纤从事财务工作至今。16年来，他在仪征化纤营销部的财务岗位和职务一直都没有变化，这为他从事财务犯罪创造了条件。另外尽管公司内部监控严格，但对于长期从事同一工作的这名财务人员来说，要找到其中的漏洞，并非难事。而16年没有得到升迁，使他心里产生了一定的失衡，主观上产生了捞一笔的想法。 事件教训 尽管从2000年以来，仪征化纤在股权划转给中石化后，公司内控制度逐步完善，财务管理也长抓不懈，但是却没有真正把内部控制制度的执行落到实处，最终导致了这起仪征化纤建厂近30年来涉案金额最大的一个经济案件 。因此要站在关系到企业兴衰成败的高度，采取切实有效地措施加强内部控制，规范管理，堵塞漏洞，防范风险。 建立了内部控制的公司老总指出: 内