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企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理（之二） 　双击自动滚屏 发布者：lixiaotao 发布时间：2006-8-18 3047 ?1702 累计摊销 　　一、本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 　　作为投资性房地产的采用成本模式计量的土地使用权的累计摊销，也通过本科目核算。 　　二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。 　　三、企业按月计提无形资产摊销，借记“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。 　　四、本科目期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销额。　　???? 1703 无形资产减值准备 　　一、本科目核算企业无形资产发生减值时计提的减值准备。 　　二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。 　　三、资产负债表日，企业根据资产减值准则确定无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 　　处置无形资产时，应同时结转已计提的无形资产减值准备。 　　四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。　　 ???? 1711 商誉 　　一、本科目核算非同一控制下企业合并中取得的商誉价值。 　　商誉发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“商誉减值准备”科目进行核算。 　　二、企业应按企业合并准则确定的商誉价值，借记本科目，贷记有关科目。 　　资产负债表日，企业根据资产减值准则确定商誉发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）。 　　三、本科目期末借方余额，反映企业外购商誉的价值。 　　1801 长期待摊费用 　　一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用。 　　二、本科目应按费用项目进行明细核算。 　　三、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。 　　摊销长期待摊费用时，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。 　　1811 递延所得税资产 　　一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。 　　根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。 　　二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。　　三、递延所得税资产的主要账务处理 ??? （一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。 　　（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。 　　（三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。 　　1901 待处理财产损溢 　　一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 　　物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。 　　二、本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。 　　三、待处理财产损溢的主要账务处理 　　（一）盘盈的各种材料、库存商品、固定资产、生物资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目，贷记本科目。 　　（二）盘亏、毁损的各种材料、库存商品、生物资产等，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目。材料、库存商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。 　　（三）盘盈、盘亏、毁损的财产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，借记或贷记本科目，按其借方差额，属于管理原因造成的，借记“管理费用”科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出——非常损失”；按其贷方差额，贷记“管理费用”、“营业外收入”科目。 　　四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额 二、负债类科目 　　2001 短期借款 　　一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下（含1 年）的各种借款。 　　企业向银行或其他