第三节、(贷款和应收款项).docVIP

贷款和应收款项——笔记 企业存入银行100万现金，分录： 借：存放中央银行款项 100 贷：吸收存款 100 然后银行将该100万借给另一个企业，分录： 借：贷款 100 贷：吸收存款 100 同样的100万在吸收存款里居然在贷方重复出现两次？ 解释： 银行发放给企业贷款时，银行的资产科目“贷款”增加，”存放央行款项“减少 分录为： 借：贷款--本金 100 贷：存放央行款项 100 按规定企业取得的贷款不能取现金带走，必须以银行存款形式，也就是变相的又存入到该企业的银行里，这样一来银行的现金又多了“存放央行款项”，但是这是别人的钱增加了负债”吸收存款“。 所以分录为： 借：存放央行款项 100 贷：吸收存款 100 为了省事简便把这两个分录合并一下则： 借：贷款 100 贷：吸收存款 100 应收款项包括应收账款7项： 应收票据 预付账款 应收利息 应收股利 其它应收款 长期应收款 其它货币资金6项：下面的都是2级科目 外埠存款 银行汇票 银行本票 信用证存款 信用卡存款——企业为取得信用卡按照规定存入银行信用卡专户的款项 存出投资款——企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金 注意： 银行承兑汇票属于应收票据（应付票据），而银行汇票属于其它货币资金(原因在于中国人物银行不会倒闭，没有风险，所以银行汇票作为货币资金)。支票即银行存款。 银行本票和银行汇票的区别 通俗理解： 银行本票金额固定，银行见票见到自己的签发的本票时，直接付钱 银行汇票金额不固定，第三方(委托付款人)见到汇票时在指定日期直接付钱 我国票据法不承认商业本票 贷款和应收款项是四类金融资产中唯一一类没有公允价值的。 贷款，指的是银行，制造型企业没有“贷款” 对于制造型企业来说，贷款和应收款项是指货币资金和应收款项 预付款项不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而直接计入“应付账款”科目的借方（重要性原则）。编制资产负债表时，应当将“应付账款”科目的借方余额列入“预付账款”项目。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将其转入其他应收款。 报表上列示的为：本金减去减值损失 A银行发行一批不能上市交易的债券，期末没有其公允价值，B银行购买全部A银行发行债券并持有至到期，B银行购买的该债券划分? 不能划分持有至到期投资，应划分贷款和应收款项 1、“贷款”科目主要用于金融企业，不是很常见,也用摊余成本计量。由于应收账款等一般期限较短，名义价值与实际价值（应收款的现值）相差很小，根据重要性原则，应收账款一般不需要折现，直接按名义价值入账，后续计量也就不需计算实际利息和摊销溢折价。但长期应收款除外。 2、按照实际利率法以摊余成本为基础确认的利息收入要冲减“贷款损失准备” 3、新准则将应收款项作为金融资产，暗示着应收款项作为金融资产进行公允价值计量或者是摊余成本计量的时代已经不远，随着以应收款项等债权的证券化市场逐步的成熟，应收账款债权的贴现业务也会进一步扩大范围，那么随着这个市场的逐步完善也体现了新企业会计准则和国际会计准则的趋同。从目前实际操作中很少有贴现所以当前可以理解为“票面利率为零”的债券，所以核算时不需要确认“应收利息”与“投资收益”，不需要摊销。 4、票面利率和实际利率相差不大，可以用票面利率，所以例题中基本上都用了票面利率（合同利率），但此处原则要心中有数。 借：贷款——本金（贷款合同规定的本金金额） ——利息调整（差额，或贷记） 贷：吸收存款/存放中央银行款项等（实际支付的金额） 借：应收利息（合同本金×合同利率） 贷：利息收入（期初摊余成本×实际利率） 　　　贷款——利息调整（差额，或借记） 利息收入——损益类科目，期末转入本年利润，结转后无余额 5、为了区分正常贷款和不良贷款，当贷款发生减值时，要将“贷款（本金、利息调整）”转入“贷款——已减值”，这样做的目的便于金融业加强贷款的管理。 资产负债表日，确认贷款减值损失： 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 同时： 借：贷款——已减值 贷：贷款——本金 　　　　　——利息调整（或借记） 　　　应收利息（若存在应收未收利息时） 注意这里没有冲回“利息收入”科目，因为“贷款——已减值”的数额是此时的摊余成本，而不是最初的本金金额。 按实际利率法以摊余成本为基础确认利息收入： 借：贷款损失准备 贷：利息收入（期初摊余成本×实际利率） 注：此时应将“合同本金×合同利率”计算确定的应收利息进行表外登记，不需要确认。 借：存放同业等（减值后收到的本金或利息） 贷：贷款——已减值 若后续又发生减值 注：后续计提减值时不需要再将本金与利息调整转入“贷款——已减值”，因为在第一期减值时已经做过处理了 借：资产减值损失（摊余成本－未来现金流量现值