企业全面预算和战略成本管理.pptVIP

企业全面预算与战略成本管理;;预算管理是为数不多的几个能将组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 ——美国管理学教授戴维?奥利 ; 一、预算在企业运营中的重新定位 （一）预算的概念和作用 （二）预算编制的原则、内容和组织形式 （三）预算在企业运营中的重新定位　; （一）预算的概念和作用; 2、企业为什么要做预算？ 预算在本质上是一种价值控制系统，是在有限的资源 约束条件下，以对投入资源的价值配置及对投入产出 比的过程控制，保证最大限度地实现企业总目标。 预算的价值 ? 把企业战略计划变成行动数据； ? 预测结果； ? 通过预算分析企业的组织 ——谁做什么？ ——用什么方法和资源来做？ ? 利用预算作为企业的内部沟通工具 ;? 财政部“关于企业实行预算管理的指导意见的通知”指出： （2002年4月10日）; （1）财务资源:; （2）非财务资源：;1、预算编制一般原则 ●坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理 ●坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制 ●坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施 ;2、预算编制的稳健原则：;3、预算编制内容 各企业/行业不尽相同，一般包括； ● 财务指标： （1）财务预算：预计资产负债表/预计损益表/现金流量预算表/利 润及利润分配预算表 （2）业务预算：营业（销售）预算/生产预算/采购预算/工资预算/ 制造费用预算/产品成本预算/期间费用预算/营业 成本预算/税费预算表 （3）资本预算：固定资产投资/权益性资本投资/债权投资预算表 （4）筹资预算：新借入长短期借款/经批准发债/原借款、债券还本 付息预算表等 ● 非财务指标：人力资源规划预算/市场占有率预算/目标客户预算/营销网络规划预算/新品研发预算/客户满意度预算/流程重组、产业重组预算/学习与培训预算等 ;4、预算编制的程序 （1）自上而下（战略观念、集权思想） 　　（战略方针、相对比率、市场标准） （2）自下而上（作业基础、民主思想） （3）自上而下、自下而上、自上而下 　　（上下搏弈、集权为主） ;5、预算编制的几种组织形式; 建立预算管理组织体系的原则 ● 必须结合本企业特点，可操作性强 ● 先确定企业目标，实行全员预算管理 ● 控制是核心，应建立预算控制程序和方法 ● 建立实时/定时信息反馈系统，动态管理 ● 配套激励约束机制的原则 ● 建立检查分析、考核评价制度 ● 规范预算的制定、批准、调整、修订程序 ● 明确预算的组织、制定、协调、综合平衡、信息反馈、 检查考核等部门/机构/人员的职责;（三）预算在企业运营中的重新定位;2. 计划和预算管理的未来发展趋势;业务战略与实际的实施运行相结合 对业务表现进行持续的管理和控制，使之与战略同步 把企业的整体目标转化为每个主要业务单元的目标，再转化成相应的行动;衡量战略完成情况，提供制定战略决策的基本原则的流程; 二、全面预算管理 （一）整合管理的最佳工具 　（二）全面预算编制的基本观念 ;（一）整合管理的最佳工具 全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。 全面预算管理是一种全新管理机制，涉及法人治理结构：权力机构、决策机构、执行机构、 监督机构;１、与公司治理结构相适应的权力制衡体系 ;２、与企业发展战略相配合的战略保障体系;3、与整合企业实物流、资金流、信息流和人 力资源流要求相一致的经营指标体系（价 值指标为主体）;4、与日常经营、管理过程相渗透的行为规