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基于REA模型下财务信息系统优化研究 　　摘要：随着国内经济的发展与经济的全球化，我国企业面临着越来越激烈的市场竞争。传统财务信息系统已不能满足时代的需求，暴露出诸多弊端，对现有财务信息系统的优化势在必行。在分析传统财务信息系统的局限后，本文研究了基于REA（Resource-Event-Agent）模型，如何把一切与业务事件相关的内容，按照其原本的实际语义而非人为加工成借贷分录的形式输入业务数据库集中存储，优化财务处理流程，构建一个基于REA模型同时吸取传统财务信息系统优点的新型财务信息系统。 　　关键词：REA模型；财务信息系统；流程优化重组 　　高速发展的信息技术对财务环境的改变，使得传统财务理论正面临严峻的挑战。传统会计假设与会计原则如计量方式、历史成本等原则逐步被要求用多种计量假设和多种计价方法所代替，许多非财务信息如人力资源信息、质量信息、社会责任信息对财务系统流程的影响越发重要。 　　但是，目前大多财务信息系统是基于传统会计模式而运行的，仍停留在让技术手段适应传统财务假设和规则，而不是用技术手段引领传统财务流程改造的阶段。因此，本文试图通过REA模型的理论，优化现有的财务信息系统，以达到更好地利用技术改善管理的目的。 　　1传统财务信息系统弊端 　　传统财务信息系统建立在会计恒等式和会计循环基础之上，其核心思想是分类系统，即将会计反映的对象具体化为要素，最终体现在用于分类的会计科目表上。系统把企业的资产、负债和所有者权益的财务度量分类汇总，将企业在特定时刻的财务状况数据、一段期间的经营成果数据以及一段期间财务变动的数据分别汇总在资产负债表、利润表和现金流量表中。 　　从实际的财务软件看，除识别所需记录的交易或事项与编制记账凭证这两个步骤外，其余步骤已转由计算机执行。然而，计算机的引入并没有改变传统财务核算的基础—会计循环和会计恒等式。相反，现今的财务信息系统继承了手工方式下的分类系统，将会计科目表代码化，为数据库的操作提供标识。这种财务信息系统仍以传统手工环境为背景，不能适应现代信息技术的发展，其局限性日渐暴露，表现为： 　　（1）分类标准单一，缺乏灵活性:会计科目表决定了有关经济事项的信息应当如何归类，但对于非会计人员来说，这样的分类可能掩盖了数据的本质特征，使得非会计人员不能从多个不同角度分析数据的可用性。 　　（2）信息单一性:仅存储、处理业务活动数据的一个子集，主要是财务事项的日期和财务影响。记录和维护会计事项的货币计量结果，而不包括诸如生产能力、执行情况、可靠性之类的其它关联数据。 　　（3）高度汇总所采集的数据:财务数据的使用者有不同的类别，特定的使用者所需的信息量、信息的汇总程度及其关注的焦点取决于使用者个体的性格特征、决策风格等。因而，有关经济事件的数据应以最为基础的形式存在于财务信息系统中，以便于最终用户对这些基础数据按照个人需求汇总，然而传统财务信息系统只对用户提供已汇总的财务数据，掩盖了数据所具备的多样性。 　　（4）与企业非财务信息系统的集成度有限:与同一经济现象有关的数据常常需要在财务信息系统与非财务信息系统中重复存储，这样容易造成不同系统之间数据的不一致性。 　　（5）非实时处理。在传统财务信息系统中，财务数据通常是在业务发生后收集，而不是在业务发生时实时采集，而且财务报表的处理、生成须经过若干后台处理步骤（记账、对账、结账等），所以信息使用者用于决策的财务信息总是滞后的，这就会导致数据失去部分价值[2]。 　　2REA 模型的理论及建立步骤 　　2.1模型内容 　　REA模型是密歇根州大学教授Wi1liam E. McCarthy在1982年的一篇论文中提出的一种新的会计模型。REA会计模型是一种对企业的经济业务的原始描述方法，其主要思想是对企业的重要资源(Resources)、事件(Events)、参与者(Agents)及其相互关系建模，把企业一切经营事件，按照其初始形态，而不是像传统财务信息系统那样将信息处理为财务人员所需的那种形式输入数据库中存储[3]。 　　在REA模型中，经济活动涉及的实体可分为三类： 　　（1）资源(Resources) 　　McCarthy认为资源是稀缺的，可为企业带来利益的，并且可以具体量化的对象实体。传统财务信息系统中的资源概念与会计体系中的资产类似，但二者并不完全等同。以应收账款为例，在REA模型中认为它是由于销售事件与确定收入事件有时间差而产生的。McCarthy认为应收账款是一个用于存放和传递数据的人为记录，即中间数据，因而不以REA模型基本实体的形式纳入数据库中。 　　（2）事件（Event） 　　REA模型下事件的定义是指引起企业价值链中经济变动的事项。REA模型下的事件不只包括能够进入传统会计账簿体系的经济事项