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税法 第三章 消费税法 消费税法是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 现行消费税法的基本规范，是2008年11月5日经国务院第34次常务会议修订通过并颁布、 自2009年1月1日起施行的《中华人民共和国消费税暂行条洌》， 以及2008年12月15日财政部、国家税务总局第51号令颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(以下简称《消费税暂行条例实施细则》)。 第一节 消费税基本原理  一、消费税概念  消费税分两种：一般消费税和特别消费税； 我国的消费税为：特别消费税，仅对部分消费征税； 消费税的目的：调控社会消费倾向。 消费税的纳税人： 不是消费者，消费者是实际的负税人。 消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。  我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税， 它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。 二、消费税的发展  消费税具有悠久的历史。新中国成立后，1950年统一全国说制， 建立新税制，曾开征了特种消费行为税，这一税种包含娱乐、筵席、冷食、旅馆4个税目，在发生特种消费行为时征收。 2006年3月20日，财政部、国家税务总局发文， 对消费税税目、税率及相关政策又进行了调整。 新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板5个税目； 取消汽油、柴油税目，增列成品油税目； 取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。 调整后使消费税政策更加适合于我国的客观实际。 从国际上看，消费税和具有消费税性质的税种是世界各国普遍采用的一种税收征收方式。 据不完全统计，全世界有100多个国家开征了消费税。 三、各国消费税一般做法  (一)征税范围 从征税范围而言，一般并不涉及全部消费品， 大多数国家只选择一部分消费品课以较重的消费税， 旨在课税面小而收入多， 大部分国家对烟、酒、化妆品、金银饰品征收消费税， 如美国、法国、英国和我国等。 有少部分国家虽然形式上对全部消费品课税， 但同进又对若干消费品规定免税， 实质上与有选择的消费税并无两样。 (二)计税方法 从消费税的计税方法而言， 各国采用的计税方法基本相同。 一般都是采用从价计征和从量计征两种方法， 也对少数应税消费品既采用从价定率征收，又采用从量定额征收。 四、消费税计税方法 无论是我国，还是世界上征收消费税的其他国家， 消费税计税方法基本相同。主要采用三种计税方法。  (一)从价定率征收 在从价定率征收情况下，根据不同的应税消费品确定不同的比例税率， 以应税消费品的销售额为基数乘以比例税率计算应纳税额。 在从价定率征收情况下， 消费税税额会随应税消费品的价格上升而增加， 相反，消费税税额会随应税消费品的价格下降而减少。 (二)从量定额征收 在从量定额征收情况下， 根据不同的应税消费品确定不同的单位税额， 以应税消费品的数量为基数乘以单位税额计算应纳税额。 在从量定额征收情况下， 消费税税额不会随应税消费品的价格变化而变化，具有相对稳定性，一般适用于价格变化较小、批量较大的应税消费品。 (三)从价定率和从量定额复合征收 在从价定率和从量定额复合征收情况下， 采用复合征收方法的应税消费品一般较少， 如我国目前只对烟和酒采用复合征收方法。 五、我国消费税的特点 (一)征收范围具有选择性 我国消费税目前共设置14个税目，征收的具体品目是采用正列举的，征税界限是清晰的，征收范围是有限的。 只有消费税税目税率表上列举的应税消费品才征收消费税， 没有列举的则不应征收消费税。 (二)征税环节具有单一性  消费税的最终负担人是消费者， 但是，为了加强源泉控制，防止税款流失， 消费税的纳税环节主要确定在生产环节或进口环节。 .下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 试题解析： 选项A，消费税征税环节 包括