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审计工作底稿编制案例介绍—应付账款 一、会计记录概况 A公司应付账款期初余额12,338,252.00元,本期借方发生额合计66,333,604.00元,本期贷方发生额合计64,904,656.00元,期末余额10,909,304.00元。具体数据见“应付账款余额增减变动表”（底稿见F3-3）。 （注：“三汇材料厂”的借方余额实施了函证程序，并查验了预付货款的合同等相关资料，确定该笔款项是预付货款后，进行重分类调整（底稿见F3-9）。 提示： 1、查应付账款借方余额，应查验原始凭证、采购合同等有关资料，分析借方余额的真实性，并决定是否作重分类调整； 2、对金额大的，有疑义的应实施函证程序。 （八）执行“检查应付账款长期挂账的原因，作出记录，对于确实无法支付的，检查是否根据企业会计准则要求，按规定作出相应的处理” 程序 本案例中，诚盛工贸公司余额账龄1-2年，原因是货物质量问题与供应商发生经济纠纷，至审计日双方已基本达成协议，审计暂未作处理（索引号F3-6）；恒贸公司余额账龄2-3年,是以前年度虚列费用挂账的负债，余额是隐匿的利润，审计调整了上年未分配利润（索引号F3-5-1，F3-5-2）。 提示： 应付账款长期挂账（一般账龄一年以上）的原因一般有： 1、货物存在质量问题，与供应商发生经济纠纷而挂账的； 2、虚假业务形成的负债、虚设账户隐匿的利润； 3、债权人破产清算、债务重组债权人豁免债务未及时进行账户处理等原因造成无需支付的应付账款。 （九）执行“检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理”程序 本案例无外汇业务，该程序不适用。 提示： 根据决算日的外汇市场汇价,查验外汇账户余额的折算及会计处理是否正确。 （十）执行“应付账款的披露是否恰当”程序 需查验披露的内容是否符合准则、制度的规定，是否与审定数相符。 四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿 案例介绍——应付账款