和对财产的持有及转让的课税.pptVIP

第九章 税 制 本章内容 一、税收制度的功能 二、税收三要素 三、税种分类 四、税制结构设计 五、主要税种介绍 六、目前我国税收制度中存在的问题 一、税收制度的功能 科学的税收制度，是正确处理国家与纳税人之间分配的关系的需要，是促进经济发展、实现税收职能的需要。 具体讲： 1、税收制度是税收分配的法律依据。 2、税收制度是税务机关的工作规程。 3、税收制度是税收作用实现的法律保证。 二、税收的三要素 P121 1、课税主体： 注意：（1）个人税与法人税 （2）纳税人≠负税人 2、课税客体（课税对象）： 课税对象是指课税的标的物，是税收制度的核心要素。 注意：（1）是区别不同税种的主要标志。 税收的课税对象可以分为三类：所得税；商品流转税；财产税 （2）课税客体≠税源，课税对象——课税的直接依据，税源——税收收入的最终来源 3、 税率 通常按照边际税率的变动情况将税率分为比例税率、累进税率和累退税率。 （1）比例税率。 （2）累进税率，累进税率就是把课税对象按一定的标准划分为若干等级，从低到高分别规定逐级递增的税率，典型的例子就是对所得税课征时使用的税率。 累进税率： 全额累进税率：优点：计算简便。缺点：税负不合理 ，级距的临界点附近，税负呈跳跃式上升 。现实生活中，几乎没有国家采用全额累进税率 全额累进税率与超额累进税率比较 （3）累退税率，累退税率是指边际