汤贡亮教授税收理论与政策课件.pptVIP

西方税收思想 中央财经大学税务学院 汤贡亮 导论 一、教学目的 通过本课程的教学要求较为全面、系统、准确的把握西方税收思想，将其放在相应的历史背景下分析其特点、历史进步性与局限性，从中探寻税收理论发展的真实轨迹，结合中国国情加以借鉴，以有利于中国税制改革的理论与实践。 导论 二、推荐教材 1 许建国、蒋晓蕙编著：《西方税收思想》，中国财政经济出版社，1996年3月第1版。 2 毛程连主编：《西方财政思想史》（选用第六、七、八章），经济科学出版社，2003年12月版。 第一章 资本原始积累时期的税收思想 要求： 把握资本原始积累时期重商主义、重农主义学派的税收思想 第一节 重商主义的税收思想 一、重商主义的经济思想与政策主张 早期重商主义：实行绝对的“少买多卖”的贸易保护政策，被称为“货币差额论”。 晚期重商主义：主张发展工业、扩大商品出口，通过贸易顺差保证大量货币输入，被称为“贸易差额论”。 第一节 重商主义的税收思想 二、法国早期重商主义 安徒安·德·孟克列钦（1575～1622） 1615年发表《献给国王和王后的政治经济学》，在法国第一次提出了“政治经济学”这个名词。说明他所论述的已不是家庭管理问题，而是涉及整个国家的经济问题。 第一节 重商主义的税收思想 三、托马斯·孟的税收思想 托马斯·孟（1571年～1641年），英国晚期重商主义的主要代表人物，“贸易差额论”的倡导者，主要著作：《论英国与东印度的贸易》。 税收“利益说”和“交换说”的萌芽 财政民主主义思想的萌芽，提出国王在临时征税时应 取得全体人民的同意，应由议会来调整贵族和平民的利害关系。 第一节 重商主义的税收思想 四、托马斯·霍布斯的税收思想 托马斯·霍布斯（1588～1679），著有《市民论》、《国家论》。 关于国家应把课税权、军事权和司法权结合起来的思想；关于赋税的“利益交换说”。 主张课征消费税的思想。 第一节 重商主义的税收思想 五、洛克的税收思想 1609年的《政府论》 主张对个人拥有的财产征收财产税 考察了国家课税权与国民财产权的关系，为近代西方国家立宪依法征税制提供了理论依据。 第一节 重商主义的税收思想 六、詹姆斯·斯图亚特的税收思想 詹姆斯·斯图亚特（1712～1780），英国后期重商主义的最后代表人，探讨资产阶级政治经济学整个体系的第一个英国人。主要著作：《政治经济学原理研究》（1767年）。 主张课税必须经过立法机关的同意或法律程序认可，带有一定的“税收法定主义”思想。 不能超过最低生活费无限制的课征所得税。 主张实行比例税。 第一节 重商主义的税收思想 补充：税收法定主义思想（原则） 1215年 英国《大宪章》初露税收法定主义的萌芽 1265年 英国历史上第一次议会召开，重申“无代表权不纳税”的原则。 1629年 英国由下院提出《权利请愿书》，要求不经过议会批准不得开征新税。 1689年 英国《权利法案》，最后确定税收由议会控制，确定了“税收法定主义”原则。 1787年 美国宪法第一条规定“征税法案应由众议院提出”。 1789年 法国《人权宣言》将税收的宪政精神融入宪法和法律之中。 第一节 重商主义的税收思想 七、法国晚期重商主义的主要代表柯尔培尔（1619～1683）的税收思想 主张实行保护关税、奖出限入的政策，确定了保护关税的税率。 扩大间接税，设立税务法庭。 第一节 重商主义的税收思想 八、德国重商主义的税收思想 德国官方学派 尤斯蒂（1702～1771）的税收思想——税收课征六原则论 宋能菲尔斯的税收思想 第二节 重农学派的税收思想 一、重农主义的“自然秩序”和“纯产品”理论 马克思认为，由于重农学派最早系统的研究了资本主义生产方式，称之为近代资产阶级政治经济学的“真正鼻祖”。 “重农学派的资产阶级观点常有浓厚的封建主义外貌，但却是对资本主义生产第一个系统的理解。” 自然秩序论 纯产品学说 “三个阶级”说 第二节 重农学派的税收思想 二、布阿吉尔贝尔（1646～1714）税收思想 主张减轻农民税收负担 主张按照固定、公平、合理的原则改革法国税制 反对货币税，主张实行实物税 第二节 重农学派的税收思想 三、魁奈（1694～1774）的税收思想 主要著作：《谷物论》、《赋税论》、《经济表》 纯产品学说与“土地单一税”思想 倡导轻税政策 第二章资本主义发展时期的税收思想 要求：