反避税基础培训课件.pptVIP

* * * * * * * 协议发生变更或终止，按照独立交易原则处理： 　　加入支付，即新参与方为获得已有协议成果的受益权应做出合理的支付；　　退出补偿，即原参与方退出协议安排，将已有协议成果的受益权转让给其他参与方应获得合理的补偿；　　参与方变更后，应对各方受益和成本分摊情况做出相应调整；　　协议终止时，各参与方应对已有协议成果做出合理分配。　 企业不按独立交易原则对上述情况做出处理而减少其应纳税所得额的，税务机关有权做出调整。 参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的，应根据实际情况做出补偿调整。 成本分摊协议管理 符合独立交易原则协议的税务处理： 协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除； 补偿调整的，在补偿调整的年度计入应纳税所得额； 无形资产加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理。 成本分摊协议管理 执行成本分摊协议期间，均在次年6月20日之前报送同期资料。包括内容： 成本分摊协议副本； 成本分摊协议各参与方之间达成的为实施该协议的其他协议； 非参与方使用协议成果的情况、支付的金额及形式； 本年度成本分摊协议的参与方加入或退出的情况，包括参与方名称、所在国家（地区）、关联关系，补偿的金额及形式； 成本分摊协议的变更或终止情况，包括原因、成果的处理或分配； 按照成本分摊协议发生的成本总额及构成情况；