土地增值稅之稅基與稅率對不動產市場的影響及改革.pptxVIP

財產稅報告 - 第二組土地增值稅之稅基、稅率對不動產市場的影響及改革;報告大綱;壹、土地增值稅的基本介紹;壹、土地增值稅的基本介紹;三、稅基 （一）土地增值稅之稅基為「土地漲價總數額」 （二）土地漲價總數額 = 申報土地移轉現值 － 原規定地價或前次移轉時所申報之土地移轉現值 x (台灣地區消費者物價總指數 ÷ 100） －（改良土地費用＋工程受益費＋土地重劃負擔總費用） （三）申報土地移轉現值： 1. 契約總價值：買賣雙方簽訂之契約價格，即實際交易價格。 2. 公告土地現值：為每年1月1日地政機關公告。;壹、土地增值稅的基本介紹;壹、土地增值稅的基本介紹;壹、土地增值稅的基本介紹;貳、土地增值稅稅基之探討;貳、土地增值稅稅基之探討;貳、土地增值稅稅基??探討;參、土地增值稅稅率之探討; 2. 分析:高土增稅稅率之下 (1) 地價上漲時：持有人不願出售或延後處分（惜售），降低 資產流動性，價格上漲。 (2) 地價下跌時：交易損失可作為所得總額之扣除項目而競相 出售（競售），價格下跌。 ;3. 高土增稅稅率之影響： （1）從效率面來看，閉鎖效果會扭曲不動產市場之供需，降低資產流動率。 圖形分析上高土地增值稅率有助漲助跌的作用 （2）閉鎖效果雖不利於不動產市場，但並不意謂對資產擁有者不利，因為對個人而言，不必及早出售資產即可避風險。 ? ;（二）缺點與問題：造福投機客。 短期內經常性買進賣出的投機客逃避稅率累進的效果，不會被課到稅，還能牟取利益。 由上述理由，故有學者提出土增稅稅率調降甚至減半的看法。 ;參、土地增值稅稅率之探討;參、土地增值稅稅率之探討;前次土地移轉現值 土地移轉現值 稅負 100萬 500萬(售予他人以牟利) 400萬*60%=240萬 (稅率減半) 100萬 500萬(售予人頭) 400萬*40%=160萬 500萬 500萬(售還自己) 0*40%=0 (稅率回復) 500萬 500萬(售予他人以牟利) 0*60%=0 (一共160萬);參、土地增值稅稅率之探討;年度;肆、實例分析：民國91年稅率減半;肆、實例分析：民國91年稅率減半;肆、實例分析：民國91年稅率減半;一、結論 1. 稅基的缺失主要在於公告現值不精確。 2. 過高稅率造成的閉鎖效果，綜觀看來，高稅率既可能造成不 動產市場景氣低靡，對稅收的貢獻也具風險。 3. 稅率減半有穩定不動產市場之效果，但貢獻程度未知，另外 稅收也無法回到之前的水準，且會偏離累進稅率所欲達到的 所得重分配效果。 ;公告現值的改進，不但可以彌補稅基評定的缺失，也可降地稅率減半造成的租稅不公，故為改革土增稅一個很好的著手點。 平均地權漲價歸公是很好的理想，但要實施卻有很大的阻礙。若想要達成此一理想，則需要制定更加完整的制度，並作全面性的探討。最重要的是要將公告現值做出精確的數字並經常的作變動，依照現在的公告現值，跟實際上的現值相差甚大，因此需要做出可靠的公告現值才能讓土地增值稅達到理想。 ;另外值得一提的是，目前奢侈稅中對不動產課稅那一部分??這項稅基已經不再採用公告現值而是市價或政府查到的現值，若能長期觀察奢侈稅中不動產使用實際交易價格的效益及相關數據，相信對土地增值稅稅制的改革，會是項值得參考的依據。;伍、結論及建議;