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2012 注册会计师资格考试 会计 模拟试卷（二） 一、单项选择题 （本题型共 16 小题，每小题1.5 分，本题型共24 分。每小题只有一个正确答案， 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两 位小数后四舍五入。） （一）甲公司于20×1 年1 月1 日从证券市场上购入乙公司于20×0 年1 月1 日发行的债券，该债券5 年期、票面 年利率为5%，每年1 月5 日支付上年度的利息，到期日为20×5 年1 月1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。 甲公司购入债券的面值为1 000 万元，实际支付价款为1 005.35 万元，另支付相关费用10 万元。甲公司购入后将 其划分为持有至到期投资。购入债券实际利率为6%。假定按年计提利息。20×1 年12 月31 日乙公司发生财务困难， 该债券的预计未来现金流量现值为930 万元（不属于暂时性的公允价值变动）。20×2 年1 月2 日，甲公司将该持有 至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925 万元。20×2 年2 月20 日，甲公司以890 万元的价格出 售所持有的乙公司的债券。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 1. 上述交易或事项对甲公司20×1 年度营业利润的影响金额是（ ）。 A. －35.35 万元 B. －96.27 万元 C. －43.27 万元 D. 14.65 万元 2. 上述交易或事项对甲公司20×2 年度营业利润的影响金额是（ ）。 A. －35 万元 B. －40 万元 C. －50 万元 D. 5 万元 （二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2010 年甲公司委托丙公司(增值税一般纳税人)代 为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30 台应税消费 品B。相关资料如下： (1)甲公司发出原材料的实际成本为100 万元，支付的不含增值税的加工费为20 万元，支付的消费税额为2 万元， 该批委托加工的原材料已验收入库。 (2)用该批原材料生产的B 产品已与乙公司签定不可撤销的销售合同，该合同约定：甲公司为乙公司提供B 产品30 台，每台售价8 万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成30 台B 产品尚需加工成本总额为80 万元。估计 销售每台B 产品尚需发生相关税费2 万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为5 万元，估计销售每吨原材料尚需 发生相关税费0.15 万元。B 产品的市场价格是每台10 万元。 第 1 页 共 15 页 （3）12 月15 日，采用自行提货的方式向丁公司销售C 产品一批，销售价格为200 万元，成本为160 万元。同日， 甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12 月31 日，丁公司尚未提货。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 3. 下列关于甲公司存货的会计处理中，不正确的是()。 A. 甲公司因该项委托加工业务支付的消费税应该计入委托加工材料的成本 B. 尚未提货的已销售C 产品不在资产负债表中列示 C. 委托加工收回原材料支付的增值税的计税基础是加工费 D. 委托加工物资的消费税可以抵扣，不计入收回后原材料的成本 4. 甲公司2010 年末对该原材料应计提的存货跌价准备为()。 A. 15 万元 B. 8.3 万元 C. 20 万元 D. 0 （三）甲公司2009 年～2010 年分离交易可转换公司债券相关资料如下： （1）2009 年1 月1 日按面值发行5 年期的分离交易可转换公司债券5 000 万元，发行数额5 000 万张，款项已收 存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1 月5 日支付。每张债券的认购人获得公司派发的1 份认股权证， 该认股权证行权比例为1：1 （即1 份认股权证可认购1 股A 股股票），行权价格为12 元/股，每股面值1 元。认股 权证存续期为24 个月（即2009 年1 月1 日至2010 年12 月31 日），行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行 权期间权证停止交易）。甲公司发行分离交易可转换公司债券时，二级市场上与之类似的不附认股权证的债券市场 利率为9％。 （2）2010 年12 月31 日共有70%的认股权证行权，剩余