历史学第三章.pptVIP

第一节 货币资金的核算 现金 狭义 现金收付的核算 设置“库存现金”cash on hand账户，作为资产类账户， 增加记借方 减少记贷方 余额在借方，表示现金的余额 例P36 现金清查及溢缺的核算 现金清查 必要性：保证账实相符 方式：定期或不定期清查 清查结果：账存=实存 账存实存 溢余 账存 实存 短缺 现金溢缺的核算 设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行处理 账存实存 溢余 1. 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2.处理 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——XX （查明少付某人） 营业外收入（无法查明原因） 账存 实存 短缺 1. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2.处理： 借：其他应收款——XX（责任人赔偿部分） 管理费用（无法查明的原因） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金的管理 现金收支使用范围 ： ——与个人的往来 ——与单位的不足转账起点的小额往来 库存现金限额 ——一般3—5天的日常零星开支所需 ； ——边远地区和交通不便地区不得超过15天 开户单位现金收支管理 1.现金收入应当于当日送存开户银行 2.付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支) 银行存款cash at bank 银行结算 银行存款是指企业为在经营活动中随时支用而存人银行备用的货币资金。 银行结算图示 企业A 实物交易 企业B开户行 货币划转 开户行 银行存款的核算 设置“银行存款”账户 借方登记银行存款的收入数 贷方登记银行存款的付出数 余额在借方，表示银行存款的余额 例P39 四、其他货币资金 了解 第二节 资金筹集的核算 一、投入资本的核算 1．? 应设置的账户：“实收资本” （1）?????? 收到货币资金投资，按实际数入账 （2）?????? 收到材料物资投资，可按实际成本、市价、评估价入账； （3）?????? 收到固定资产、无形资产投资，按双方评估确认价入账。 该账户增加记贷方，减少记借方，但一般无借方发生额。只有破产清算等才有借方。期末余额在贷方，反映投入资本的数量。 2．? 投入资本的账务处理 收到投入资本时， 借：银行存款 原材料 固定资产 贷：实收资本（股本） 资本公积（资本溢价记入该账户） 分析：125万元中100万作为实收资本，其余25万作为资本公积入账。会计分录： 借；银行存款 1250000．00 贷；实收资本——丙 1000000．00 资本公积 250000.00 例2 经批准，2007年5月l 日汇通股份有限公司发行每股面值为100元的普通股股票100 000股，收到股款10 000 000元。编计分录如下： ‘ 借：银行存款(或现金) 00 贷；股本——普通股 00 假定本例普通股按120元发行，收到股，编制会计分录如下： 借；银行存款(或现金) 00 贷；股本——普通股 00 资本公积 2000000．00 例3 经批准将资本公积60万，按各投资者原始投资的比例（1：2：3）增加各投资者的投入资本。编制会计分录如下； 借；资本公积 600 000．00 贷：实收资本——甲 100 000.00 实收资本——乙 200 000.00 实收资本——丙 300 000.00 二、借入资金的核算 （一）?? 设置的账户： “短期借款”：核算借入期限一年以内的借款 “长期借款”：核算借入期限一年以上的借款 “财务费用”：核算企业为筹集资金发生的各项费用，如利息 “应付利息”：核算企业应计入本期但未支付的利息费用。为负债类账户 1、短期借款的核算 （1）借入时，借：银行存款 贷：短期借款 （2）提利息时，借：财务费用