石景山区财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法.pptVIP

石景山区财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法 石景山区财政局 2007年5月 主要内容 有关问题说明 行政事业单位会计核算及账务处理 相关问题说明 一、前提 财政国库管理制度改革，以不改变预算单位会计主体、资金使用权、财务管理和会计核算职责为前提。 财政部门仍执行现行《财政总预算会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制度》。 试点预算单位仍执行1997年颁布的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》。 相关问题说明 二、适用范围 本《办法》适用于财政国库管理制度改革中，支付管理改变和资金流转变化引起的会计核算改变的核算内容。具体包括财政部门和纳入改革试点的预算单位。 相关问题说明 三、会计科目的变化 增设了两个会计科目： 1、零余额账户用款额度 2、财政应返还额度 相关问题说明 四、记账依据的变化 1、《财政直接支付入账通知书》 2、《财政授权支付额度到账通知书》 3、《财政授权支付注销额度到账通知书》 相关问题说明 试点部门实施改革试点前的会计账务衔接 试点部门要与财政部门做好改革试点实施前的预算指标、用款计划和领拨款的核对工作。 行政事业单位会计核算及帐务处理 会计科目解释 会计账务处理： 直接支付@ 授权支付@ 行政事业单位会计核算及帐务处理 会计科目解释： 1、“零余额账户用款额度” （资产类） 用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数。 行政事业单位会计核算及帐务处理 2、“财政应返还额度”（资产类） 直接支付：年终结余资金账务处理时，借方登记改革单位本年度财政直接支付预算指标数财政直接支付实际支出的差额，贷方登记下年度单位实际支出的冲减数。 授权支付：年终结余资金账务处理时，借方登记改革单位零余额账户注销额度数 ，贷方登记单位下年度恢复额度数。 行政事业单位会计核算及帐务处理 会计账务处理: 一、 直接支付业务会计核算 （一）预算单位根据《财政直接支付入账通知书》及原始凭证（代发工资入账清单）入账，会计分录为： 原来只有从供应商取得的发票 直接支付业务会计核算 １ 行政单位： 预算内：借：经费支出、库存材料等 贷：拨入经费------财政直接支付 预算外：借：经费支出、库存材料等 贷：预算外资金收入------财政直接支付 构成新增固定资产: 借：固定资产 贷：固定基金 直接支付业务会计核算 ２ 事业单位： 预算内：借：事业支出、专款支出、材料等 贷：财政补助收入-------财政直接支付 预算外：借：事业支出、专款支出、材料等 贷：事业收入------财政直接支付 构成新增固定资产： 借：固定资产 贷：固定基金 直接支付业务会计核算 （二）财政直接支付年终结余资金账务处理 行政事业单位、年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额或区财政局提供的相关凭证作相关会计账务处理： 直接支付业务会计核算 1 行政单位 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：拨入经费——财政直接支付 年终结转的会计分路和原来相同 2 事业单位 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政补助收入（拨入专款）——财政直接支付 下年度行政事业单位发生结转资金实际支出时，依据《财政直接支付入账通知书》和原始凭证，借记支出类科目，贷记“财政返还额度——财政直接支付”科目。 行政事业单位会计核算及帐务处理 二、授权支付业务会计核算 （一）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后记账，会计分录为： １行政单位： 预算内：借：零余额账户用款额度------预算内 贷：拨入经费------财政授权支付 预算外：借：零余额账户用款额度------预算外 贷：预算外资金收入------财政授权支付 授权支付业务会计核算 ２事业单位： 预算内：借：零余额账户用款额度------预算内