商业银行往来业务核算.pptVIP

金融企业会计 李冬姝 第十一章 金融企业往来核算与管理 第一节金融机构往来概述 金融机构往来的主要内容 金融业各商业银行、非银行金融机构之间由于资金划拨、融通或相互代理货币结算而发生的各类往来业务； 金融机构与央行（人民银行）之间发生的各种资金划拨、清算业务。 第二节 金融机构与中央银行往来会计管理和会计控制 商业银行是经营性银行，直接对社会办理各项金融业务。 人民银行是中央银行，是发行银行、银行的银行。主要运用货币政策工具实现对货币供应量和信贷规模的控制，同时对商业银行进行监管。 人民银行有责任为商业银行之间的资金存欠提供清算服务；并且会引起商业银行与中央银行之间的资金往来。 一、商业银行与中央银行往来业务的内容 1、向人民银行发行库提取、缴存现金 2、按规定缴存存款——缴存财政性和一般性存款 3、向人民银行办理再贷款、再贴现业务 4、与其他商业银行的资金清算 5、系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、借入、借出 6、跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项 二、商业银行准备金存款账户的开立 商业银行必须在当地中央银行开立准备金存款账户，该账户所存放的资金主要包括两类： 法定准备金：是根据商业银行吸收存款的多少，按法定比例必须保留在中央银行的存款准备金。 支付准备金：也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。 设置的帐户： 存放中央银行款项——存中央银行存款 ——缴存中央银行财政性存款 ——缴存中央银行一般性存款 三、商业银行与中央银行往来的账务处理 （一）缴存存款的处理 1.缴存财政性存款的核算 商业银行的各级机构吸收的财政存款（包括代收的中央预算收入、地方金库款和代理发行国债款），应全额就地缴存人民银行。财政性存款由各分、支行按财政性存款余额全额直接向其开户的人民银行缴存，不在人民银行开户的分支机构应委托其管辖行或代理行代为缴存。 一般按旬调整划缴，总分行在旬后8日内办理，其余行处旬后5日内办理，不在人民银行开户的行处由其管辖行或代理行每月调整一次：财政性存款增加即调增补缴，财政性存款减少即调减退回。 （1）商业银行的核算 调增补缴： 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款 调减退回： 借：存放中央银行款项——存中央银行存款 贷：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款 （2）人民银行的核算： 调增补缴： 借：**银行存款准备金存款 贷：**银行划来财政性存款 调减退回：（与调增补缴分录相反） 欠缴存款的核算 欠缴存款：商业银行在调整缴存存款时，其在人民银行的准备金存款不足支付部分，如果在规定期限内未能调入资金，即形成欠缴存款。 对欠缴存款的处理规定： 1对欠缴存款待商业银行调入资金时一次全额收回；人民银行不分次扣收； 2对欠缴存款，每日按规定比例扣收罚款，人民银行随同扣缴存款时一并扣收。 发生欠缴存款的核算： ⑴商业银行的核算： 商业银行对其欠缴存款与实缴存款应分别账务处理； 对欠缴存款应另填写《财政性存款欠缴凭证》（分联送交人行并单式记账）（记入《待清算凭证登记簿》）； 表外科目分录为： 收入：待清算凭证——人民银行户 ⑵人民银行的核算 人民银行收到商业银行《财政性存款欠缴凭证》的3、4联，记入《待清算凭证登记簿》（单式记账），账务分录为： 收入：待清算凭证——xx银行户 例：某市工商支行根据4月10日存款余额在12日调整缴存存款时，财政性存款应调增补缴547 000元，但因其准备金存款不足，只能缴存财政性存款47 000元，其余为欠数。 工商行账务： 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款47 000 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款47 000 收入：待清算凭证——人民银行500 000 人民银行帐务： 借：工商银行准备金存款47 000 贷：工商银行划来财政性存款47 000 收入：待清算凭证——工商银行500 000 扣收欠缴缴存款的核算 商业银行调入资金时，与调增补缴存款比较，对扣收欠缴款要增加罚息的处理。按旬调整的旬后第5天至收回之日，月后第8天至收回之日的罚息 ⑴人民银行的核算 借：**银行准备金存款 贷：**银行划来财政性存款 借：**银行存款准备金存款 贷：业务收入——罚款净收入户 同时销记：付出：待清算凭证——xx银行户 ⑵商业银行的核算 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款 营业外支出——违约金罚款支出 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款 同时销记：付出：待清算凭证——人民银行户 某商业银行2007年1月末，各项财政性存款1650