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装饰装修施工方案_税务、审计_营业税计算公式 营业税纳税期限（1）纳税人提供建筑业应税劳务的，采取预收款方式的．其纳税义务发生时为收到预收款的当天。? 2)纳税人提供建筑业应税劳务过程中，如果合同规定了付款日期的? 则不论届时是否收到款项，均以该日期确定纳税义务发生时间。? 3)纳税人提供建筑业应税劳务，未签订书面合同或者书面合同未确定付款刚朗的，为应税行为完成的当天。? 4）对于纳税人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为建筑业纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间，即为采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，销售合同签订后为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天，如果不签订合同，则为建筑物所有权转移的当天。? 5）纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额，其计算公式如下：应纳营业税额=营业额X税率? [例]中建公司自建一栋综合楼，总造价200万元，其中1 000平方米用作本公司办公室，另1 000平方米住房以1 80万元出售。试计算营业税。? 建筑公司自建自用部分不征收营业税；自建自售的，按销售不动产和建筑业分别缴纳两道营业税。根据同类工程价格或销售同类不动产价格确定计税依据；没有同类价格的，按下列公式核定计税价格：计税价格=工程成本X（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）出售住房部分建筑业应纳税款的计算：（假设成本利润率为10%）200 x0. 5 x （1 +10% ） x3%÷ （1 -3%） =?? 3。4? （万元）出售住房部分销售不动产应纳税款的计算：180 x5%=9（万元）应纳营业税额=3.4 +9 =12. 4（万元）(1)小型施工企业、装修公司发生应缴纳营业税的经济业务，按其营业额和规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记“应交税金”科目（应交营业税）。? [例]中建公司以建筑、安装和其他工程作业为主，当月应确认营业收入300 000元，营业税税率3%。作如下账务处理（仅编制税金环节）：借：主营业务税金及附加????????????? 9 000贷：应交税金——应交营业税????????? 9 000? [例]中建公司业务涉及建筑、安装和施工机械租赁等多方面，公司对各种业务分开核算，其中当月建筑、安装等业务收入500 000元，施工机械租赁等业务收入300 000元，建筑业营业税税率3u/o，服务业营业税税率5%。作如下账务处理（仅编制税金环节）：分开核算应缴纳的营业税：500 000 x3% +300 000 x5% =30 000（元）借：主营业务税金及附加??????????????? 30 000贷：应交税金——应交营业税???????????? 30 000假设公司未对各种业务分开核算，则一律按“服务业”税目征收营业税。账务处理如下：分开核算应缴纳的营业税：(500 000 +300 000) x5% =40 000借：主营业务税金及附加?????????????????? 40 000贷：应交税金——应交营业税?????????????? 40 000(2)销售不动产，按销售额计算的营业税记人“固定资产清理”科目，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金”科目（应交营业税）。? [例]中建公司出售部分办公用房，房屋原价400000元，已提折旧240 000元。出售所得收入200 000元已存入银行，以银行存款支付清理费用2 000元，已清理完毕，营业税税率为5%。根据这项经济业务，该公司应作如下账务处理：销售房屋应缴纳的营业税=200 000 x5% =10 000（元）借：固定资产清理??????????????????? 160 000累计折旧??????????????????????? 240 000贷：固定资产??????????????????????? 400 000借：固定资产清理??????????????????? 12 000贷：银行存款??????????????????????? 2 000应交税金____应交营业税????????????? 10 000借