商业银行税务规划及风险管控.ppt

（2）个人所得税代扣代缴手续费收入---营业税的征税对象吗？将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员该征个人所得税吗？ （3）贷款业务计税依据—贷款利息收入、结算罚款、罚息、加息收入等？ 新条例第五条中关于差额征收营业税的项目，由原来的六项调整为五项。 其中，旧条例第五条第四项“转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额”---已消失—还可以差额纳税吗？ （4）金融商品转让--外汇、转让有价证券、期货买卖、其他金融商品 卖出价、买入价怎么定？ 银行从事金融商品转让--股票、债券、外汇、其他金融商品，每类金融商品买卖中发生的正、负差如何处理？能跨年度吗？ 某行10年度第二季度买卖债券负差80万、股票正差50万，第三季度购债券564万、购股票600万，出售债券690万、股票560万—营业税？ （5）某行原来一个网点撤销了，现在出租给了企业，租金是预收了1年，同时收取了一定的保证金，营业税如何交？ 房产税 （1）谁去交 （2）哪里的房产要交 （3）计税依据 （4）税率 企业具备房屋功能的地下建筑，如地下车库等的房产，是否需要缴纳房产税呢？ 使用人是房产税的纳税人吗？ 　 纳税人发生的房产评估增值部分是否应当缴纳房产税？执行新《企业会计准则》的纳税人因初始确认“投资性房地产”或者“投资性房地产”公允价值发生变化而调整房产账面原价的，是否应当同时调整房产税计税原值？ 　 二、某行税收检查报告与自查报告撰写技巧 （一）某行税收检查报告 （二）自查报告撰写技巧 （2）是否有必要纳入 简易计税方式计征增值税(按照不含税销售额乘以3%的征收率计算) 2、关于农村金融有关税收政策的通知财税[2010]4号  （1）享受主体和范围 农户 、小额贷款 （2）财务核算要求 单独 （3）政策衔接 2009年1月1日至发文之日（二0一0年五月十三日）多交的税收？ 3、《关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知》财税[2011]101号：　　为支持农村金融发展，经国务院同意，决定将《财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）第三条规定的“对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税”政策的执行期限延长至2015年12月31日。　　　　 2、《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》 财税[2012]5号 某银行2010年度涉农贷款关注类金额为400亿元，次级类250亿元，可疑类60亿元，损失类10亿元；中小企业贷款关注类500亿元，次级类300亿元，可疑类80亿元，损失类6亿元。其中，上述两类贷款金额中，既符合涉农贷款又符合中小企业贷款涉及关注类70亿元，次级类50亿元，可疑类20亿元，损失类3亿元。上年度已在税前扣除的专项贷款减值准备为145亿元。其中，涉农贷款减值准备85亿元，中小企业贷款减值准备60亿元 　　 3、《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》国家税务总局公告2011年第36号 4、《关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》国家税务总局公告2010年第23号 还用为90天困惑吗？ 5、业务招待费、会务费、业务宣传费、差旅费 业务招待费 宴请或工作餐 赠送纪念品 旅游景点参观费和交通费及其他费用 业务关系人员的差旅费开支 会务费 业务宣传费 差旅费 差旅费的证明材料 业务人员出差时，填列出差的误餐补助一般都没有发票，对于此项是否一定需要取得餐饮发票才可以列支？如果没有餐饮发票，是否可以凭公司制定的规章制度填列报销？ 出差保险 6、劳动保护费、职工教育经费、公益性捐赠、长期费用摊销、自有房屋或租赁房屋装修费用入账等 劳动保护费的三个条件： 一、出于工作需要 二、为雇员配备或提供 三、限于实物形式，包括工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等 某地工作服征个税为哪般？ 职工教育经费—学历教育与MBA等？ 《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》财建[2006]317号 企业职工教育培训经费列支范围包括： 1、上岗和转岗培训； 2、各类岗位适应性培训； 3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 4、专业技术人员继续教育； 5、特种作业人员培训； 6、企业组织的职工外送培训的经费支出； 7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等支出； 8、购置教学设备与设施； 9、职工岗位自学成才奖励费用； 10、职工教育培训管理费用； 11、有关职工教育的其他开支。 三、切实保证企业职工教育培训经费足额提取及合理使用 （八）为保障企业职工的学习权利和提高他们的基本技能，职