税收筹划概括性介绍.pptVIP

1.税务筹划的概念 2.税务筹划的特点 税务筹划的概念(盖地版本的解释) 纳税人依据所涉及的税境（Tax Boundary）和现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。 税务筹划的概念(东北财经大学的版本) 纳税人或其代理机构在遵守税收法律法规的前提下，通过对企业或个人涉税事项的预先安排，实现合理减轻税收负担目的的一种自主理财行为。 税务筹划的概念(荷兰国际财政文献局（IBFD）的解释) 该局编写的《国际税收词汇》中将税务筹划表述为：”税务筹划是在合法的情况下，使私人的经营及私人事务缴纳尽可能少的税收的安排”。 税务筹划的概念 （美国南加州大学W.B.梅格斯博士在其《会计学》一书中指出） 人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税务筹划。 税务筹划的概念 印度税务专家N.J.雅萨斯威认为“税务筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括税收减免税在内的一切优惠，从而享有最大的税收利益”。 税务筹划的概念 我国学者唐腾翔认为“税务筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益”。 从以上对于税务筹划的不同解释，可以发现：不同解释都包含了一个共同点 都强调“合法性”，对于非法的逃税不应该包括在税务筹划的范围之内。 对税务筹划概念理解的重点 1.与税收征管部门的征收管理相对应，税务筹划是纳税人的一项重要权力。 2.（就我国目前税务筹划市场的发展现状而言）税务筹划主要是针对企业而言的，个人税务筹划的应用则相对较少。 3.税务筹划的不能是税务当局 税务当局，也就是征税机关。它们只能依法征管、依法治税、依率计税；如果征管方也可以进行“筹划”，同时又有税法的解释，则不可避免地会造成对公法的滥用。 税务筹划的特点 1.预期性（超前性） 1.1税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行谋划、设计、安排的，它可以在事先测算企业税收筹划的效果，因而具有一定的超前性。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业交易发生后才会发生纳税义务，才可能缴纳有关流转税;收益实现或分配后，才缴纳所得税；财产取得或应税行为发生之后，才可能缴纳财产、行为税。这在客观上提供了在纳税前事先作出筹划的可能性。（就像薛老师上次讲过的一样，税收筹划是事前的，而会计是事后的。） 税务筹划的特点 1.预期性（超前性） 1.2因为经营、投资和融资活动是多方面的，税法规定也是具有针对性的。纳税人和纳税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这为纳税人选择较低税负提供了机会。(就是因为税收待遇的不同，合理的规划就能够更多的选择较低税负，从而为税务筹划提供了空间)如果经营活动已经发生、应纳税款已经确定，再去“谋求”少纳税款，则不属税务筹划行为，而是税务违法行为。 税务筹划的特点 2.目的性 税务筹划具有很强的目的性，就是要获得纳税人的税收利益。 一方面是选择低税负。低税负意味着低的税收成本，低的税收成本则意味着高的资本回报率。 另一方面是滞延纳税时间（非指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为）。税款缴纳期的推后，除了可以获得资金的时间价值外，还可能减轻税收负担（如避免高边际税率）。 所以说，不管是哪个方面，其结果都是税款支付的节约。 税务筹划的特点 3.政策导向性 政府为了某种经济或社会目的，针对投资人、经营者、消费者希望减轻税负、获得最大利益的心态，有意识地制定一些税收优惠、税收鼓励、税法差异政策，引导投资人、经营者、消费者采取符合政府政策导向的行为，其结果是实现“双赢”。（最典型的例子就是我国政府为一些经济开发区设定的税收优惠政策，促进该地区的经济发展。广东省的深圳、天津的滨海开发区、山东的青岛、辽宁省的大连、广西的北部湾。） 税务筹划的特点 4.普遍性 纳税人的普遍性决定了税务筹划的普遍性（即：每个人 都有纳税的义务）。在税法面前，所有纳税人都可以、都有权进行税务筹划。 税务筹划的特点 5.多变性（不确定性） 各国的税收政策，尤其是各税种的实施细则，随着政治、经济形势的变化会经常发生变化，因此，税务筹划也就具有多变性。纳税人应随时关注涉税国家的税收法规变动，及时进行税务筹划的应变调整。 再则，纳税人自己的各项经济活动也会因内外因素（条件）变化而变化，这些都会给税务筹划带来变数。（例如：当下世界各国都普遍倡导环保节能的低碳经济，我国也在努力建立资源节约型和环境友好型社会，从而对污染严重和碳排放量高的产品收取较高的税，鼓励环保节能产品的研究开发和生产，并给与相应的税收优惠政策和 措施，因此我们的企业应该积极地进行相应的税务筹划，建议企业及时调整