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税企间常见涉税争议处理及风险规避 （学员讲义提纲） 前言 企业涉税工作的核心内容，是正确处理税企间的争议。 纳税人与征税人之间，是一种对立统一的矛盾关系，其中应倍受企业财务人员关注的，是该矛盾中的对立方面。 今天课程的内容，就是从争议的角度，来看待企业的涉税工作，建立起涉税工作中的争议观，没有争议，就没有税务结论；争议失败，就是税务工作的失败；争议成功，就是税务工作的成功。 如同法庭上，检控双方、原被告双方的辩论一样，只有通过对分歧的正确争辩，才能离真相更近，才能真正建立起和谐的税收法制环境。 企业正确的涉税态度是：没有发生争议时，要考虑到争议；发生争议时，要知道如何争议。 案例0－01 某会计咨询：我公司商品在超市销售，超市要收取入场费等费用，同时向我们提供服务业发票以供报销，款项则直接在应收货款中冲抵。我们的财务处理为： 借 销售费用－ 1万 贷 应收账款－X商场 1万 最近，集团审计时，审计人员要求将该分录更改为： 借 销售费用－ 1万 贷 现金 1万 借 现金 1万 贷 应收账款－X商场 1万 我对此很不理解，认为这样既是多此一举，又是虚构现金业务，肯定是不正确的，但是，集团审计这样做的目的是什么呢？ 分析与思考： 企业税务工作的核心是争议处理 涉税，是企业履行税收法律、法规义务的行为，此行为的正确与否，并非由税务机关一方所能决定。 税务机关作为征税方，是与纳税方对方的方面，二者是博弈的关系。但实务中，往往税务机关既依法向纳税人征税，又制定关于纳税的规则，又充当这一规则的裁判，将企业陷于不利环境。 究其原因，既有国家赋予税务机关较大裁量权力和征管权力有关，又与企业自行放弃争议权力有关。而摆正征纳双方的关系，明确自身的权力与义务，理性展开涉税争议，是纳税人维护权力的基础条件。 案例1－01 某公司2010年委托某咨询公司进行一项市场调研，其调研结果直接影响企业的业务决策。调研于2010年4月开始，2010年12月正式结束，企业于2010年12月，支付了全部咨询费40万元。但是，由于种种原因，咨询费发票没有及时取得。 此种情况下，咨询费40万元，能否在2010年的汇算中作为期间费用扣除？有什么样的后果？ 分三种情况讨论： 发票能够于2011年2月取得； 发票能够于2011年6月取得； 发票永远无法取得。 分析与思考： 案例1－02 “512”过后，某日用品生产企业，通过县政府，向灾区灾民捐赠一批自产日用品。该产品成本70万元，不含税售价100万元。企业财务处理如下： 借 营业外支出 87万 贷 存货－产成品 70万 贷 应缴税金－增值税－销项 100万×17% 汇算2008年所得税时，捐赠全额可税前扣除，同时确认视同销售。 调增：视同销售收入 100万 调减：视同销售成本 80万 这样的财务处理，是否符合规定？ 这样的财务处理，在税务上是否存在问题？ 分析与思考：