国家税收 杨飞龙.pptVIP

课程的学习重点： 主要介绍的工商税种： 第一部分 税收的基本概念 第二部分 税收制度 税率： 减税免税 第三部分 具体税种 三、征税范围 四、计税方法 销售额的确定 进项税额 消费税 一、一般计税方法 销售额的确定 二、特殊计算方法 营业税 资源税 企业所得税 二、亏损弥补 三、转让定价的税务调整 四、特殊情况下企业所得税的计算 国际双重征税 外商投资企业和外国企业所得税 二、税收优惠 个人所得税 三、应纳税所得额的计算 四、应纳税额计算中的几个特殊问题 关税 谢谢大家！ 3.境外已纳税款的扣除 纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得按我国税法规定计算的应纳税额。 （分国分项） 一、关境与国境的区别 二、关税的分类 三、进出口关税的征收范围 四、保税制度 * 国 家 税 收 杨飞龙 1.税收的基本概念 2.税收制度 3.具体税种的征收制度和计算方法 （包括：主要工商税种与关税） 流转税（或商品税）：增值税、消费税、营业税 资源税 所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业 所得税、个人所得税 一、税收的概念 （从五个方面理解，尤其注意税收的特征：强制性、无偿性、固定性） 二、常见的税收分类 （各个不同概念及典型税种） 三、税收的职能和作用 一、税收制度的建立原则 二、税收制度的构成要素 （包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理） 1.比例税率 2.定额税率 *3.累进税率 （重点区分“全累”和“超累”） 1.减税与免税 *2.起征点和免征额 增值税 一、增值的含义 二、增值税的特点 1.销售货物 2.提供加工、修理修配劳务 3.进口货物 *4.视同销售货物行为 *5.混合销售行为 6.兼营非应税劳务 一般纳税人： 应纳税额 当期销项税额-当期进项税额 其中，销项税额 销售额X税率 小规模纳税人： 应纳税额 销售额X征收率 进口货物的增值税额： 应纳税额 组成计税价格X税率 其中 组成计税价格 关税完税价格+关税+消费税 1.一般情况 2.特殊情况： *价税合并收取情况下的销售额 *视同销售行为及售价偏低的应税销售额的确定 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 在流转税制中，消费税是一个与增值税相配合的税种，形成二者交叉征收的双重调节体系。在增值税发挥普遍调节作用的基础上，再选择若干消费品课征消费税，以体现国家对某些特定产品进行特殊调节的政策意图。 从价定率计征： 应纳税额 销售额X适用税率 从量定额计征： 应纳税额 销售数量X单位税额 1.对外销售的应税消费品 2.自产自用的应税消费品 3.委托加工的应税消费品 4.进口的应税消费品 1.以外购已税消费品生产的应税消费品，准予以销售额扣除外购已税消费品买价后的余额作为计税价格。 2.以委托加工收回已由受托方代收代缴消费税的消费品为原料生产的同一种类的应税消费品，准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税款。 一、扣缴义务人 二、具体行业营业额的确定 一、征收资源税的作用 二、计税方法 应纳税额 课税数量X单位税额 （掌握不同情况下课税数量的确定） 一、计税依据 应纳税所得额 利润总额 纳税调整项目金额 注意：1.区别应纳税所得额和利润总额这两个概念 2.纳税调整项目的内容和计算 企业某纳税年度发生亏损，准予用以后年度应纳税所得额弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过五年，五年内不论盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。 1.关联企业认定 2.转让定价调整方法 *1.纳税人在一个纳税年度的中间开业 2.纳税人破产清算的应纳税额计算 *3.联营企业分回税后利润调整的计算 *4.境外所得已纳税款抵免的计算 （分国不分项） 1.定义 2.造成国际双重征税的原因 （不同税收管辖权的重叠行使） 一、纳税人、课税对象、税率 外商投资企业总机构设在中国境内，视为居民企业，应负无限纳税义务，即就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。而外国企业属非居民企业，仅就来源于我国境内的所得缴纳所得税，承担有限纳税