税收理论与实务 2增值税.pptVIP

第二章 增值税 一、简介 1. 产生 原因 时间: 一战后由美国耶鲁大学教授亚当斯和德国经济学博士西门子提出。1954年，法国首先诞生 第一节 增值税 2 . 定义： —— 增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值额为课税对象而征收的一种流转税。 增值额 ——企业在生产经营中新创造的价值 理论增值额——..C + V + M = W (P76) 法定增值额 —— 法定增值额是指各国政府在增值税制度中人为规定的增值额(因扣除范围不同） 第一节 增值税 3. 类型——根据法定增值额划分 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 实例： 例：某企业销售收入100万元，购入流动资产45万元，固定资产36万元，当期提折旧5万，确定其法定增值额。 4. 增值税类型比较 生产型增值税：不允许扣除固定资产 优点：1）税基较宽，保证国家财政收入； 2）可实行发票扣税法 缺点：1）存在重复征税 2）不利于固定资产投资大的企业 3）不利于企业更新设备 4. 增值税类型比较（续） 收入型增值税——扣除固定资产当期的折旧费 优点：法定增值额与理论增值额一致，是标准的增值税。 缺点：1）要求较高的会计核算水平和税收管水平。 2）不能采取发票抵扣方式。 4. 增值税类型比较（续） 消