税收理论与实务 5企业所得税.pptVIP

第五章 企业所得税 第一节 企业所得税概述 一、定义 企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 二、企业所得税的特点 以所得额为课税对象 计算较为复杂 征税以量能负担为原则 按年计算、分期预缴的征收办法 三、企业所得税的纳税人 居民企业：负无限纳税义务，来源于中国境内、境外的所得均纳税 （个人独资企业、合伙企业不是纳税义务人） 非居民企业：负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 四、征税对象 1．企业境内外生产经营所得 2．利息、股息、租金，转让资产的收益，特许权使用费 3. 营业外收益 五、企业所得税的税率 企业所得税25%的比例税率； 非居民企业未在中国境内设立机构、场所的缴纳20%的预提所得税，减按10%征收 六、企业所得税的税收优惠 1、高新技术企业—15% 2、小型微利企业—20% 企业所得税的税收优惠 3、企业研发费用-150%加计扣除 4、创投企业-投资额的70%在股权持有满2年抵扣创投企业应纳税所得额 5、购置环保、节能节水、安全生产等设备-专用设备投资额的10%抵免应纳税额 6、符合条件的环保、节水节能-“三免三减半” 企业所得税税收优惠 7、农林牧渔—免征或减半征收 基础设施投资—“三免三减半” 8、符合条件的技术转让—不超过500万部分免征，超过部分减半征收 9、安置特殊就业人员